事业单位财务管理内控制度的

【摘 要 】随着市场经济的不断发展,各种事业单位的管理制度都顺应发展趋势进行了调整,以应对行业竞争的新形势.笔者认为,各事业单位的管理者在调整财务系统的管理时,应该更加注重内控制度上的革新,下面笔者结合自己的多年工作经验,对此观点进行论证.

【关 键 词 】事业单位；内控制度；创新

财务管理的内控制度对于事业单位的发展是十分重要的,首先,财务管理内控制度是企业有效履行国家的大政方针政策的保证；其次,财务管理内控制度是财会信息和工作内容的质量的保证；再次,财务管理内控制度能够准确的预知和预防事业单位的财务危机,并进行有效的调整.所以,事业单位要想做好财务管理工作,是离不开内控制度的完善的.

一、我国事业单位财务管理内控制度存在的一些问题

（1）单位内部财务管理体系不够完善.由于一些事业单位的管理人员对财务管理的内控制度的重视不足,导致了很多事业单位没有专门的财务管理体系,也就无从开展财务管理的内控工作.更有甚者,财务部门的工作与其他部门相交叉,职权和职能模糊不清,严重影响了事业单位的财务管理的效率和效果,这种情况必须及时予以解决.一些事业单位的财务体系虽然健全,但是其运行和工作流程并不严格,没有一个严格的规章制度供财务人员遵守,导致了财务管理工作的混乱.这些管理体系上的不完善和不健全,使得财务监督和审核工作无法有效的开展和进行,严重影响了事业单位的资金流动的运作,间接导致了其他部门的管理工作的开展上的障碍,所以,必须严格予以规范.（2）内控意识淡薄.内控意识是内控制度得以有效落实的重要基础,也是内控活动的指导思想.内控意识的淡薄问题主要体现在中高层的领导和管理人员的观念上,领导者和管理者的观念会直接反应在他们的具体活动中,引导全体员工的工作内容和工作重心,所以,领导者和管理者对于内控制度的淡薄会直接传递给其他基层工作人员,尤其是财务管理部门的工作人员.使得事业单位的财务工作人员只在职权内行使自己的执行权和操作权,而不参与相应的决策和管理活动,也就无法发挥专业财务人员在内控方面的作用.还有一些领导和管理者,只注重内控制度的流程和内容的制定,而忽略了对执行和操作情况的落实,导致了内控制度流于形式,止于表面.（3）相关人员的综合业务素质有待提高.财会工作是一个专业知识性非常强的工作,需要从业人员经过严格的专业资格考试,才能从事该类工作.但是在我国的事业单位的发展阶段,由于各种因素导致了许多从业人员的职业素养并没有达到相关的标准和要求,甚至一些财务工作人员的整体素质并不尽人意.这也就直接决定了在日常的工作当中,财会人员无法结合国家的相关政策和法律规范以及行业内的最新动向来调整自己的工作,也就无法达到一个优秀的财务工作的整体效果.所以,相关从业人员的素质是非常重要的,这种素质分为两个层面,一个是专业的财会知识和能力的掌握与运用,一个是全面发展的思想道德方面的素质,只有将这两种素质完美的结合起来,才能为事业单位的财务工作的顺利进行和良好运转提供保障.

二、实现事业单位财务管理内控制度的创新的途径

（1）充分发挥内部审计的监督作用,在监督方式上实现创新.内部审计部门是监督财务管理内控制度的最佳途径之一,不仅因为职能和工作内容上的便利,还因为内部审计部门的工作程序比较适用于财务管理的内控制度的监督,可以迅速的发现财务管理内控制度的薄弱环节,及时提出并予以更正.所以,无论从管理成本上,还是从管理的程序和内容上,内部审计部门都是财务管理内控制度的最佳监督管理部门,是管理者应该考虑的首选.但是将传统的审计部门的工作程序直接套用到现代财务管理的内控制度上,还是有很多冲突的地方的.所以,再将二者结合之前,我们要先完善内部审计部门的建设,要根据具体的事业单位的内部情况,增设一个新的管理机构.即建立一个具有审计部门的工作性质和特点的专门进行事业单位的财务监督的新机构.这样不仅避免了审计部门和财务管理内控制度的磨合上的冲突,也保持了审计部门的相对独立性.（2）提高财会人员综合素质,在人才培养方式实现创新.人才是事业单位从事开展所有工作的基础,事业单位的所有活动都要依靠人才来完成.所以,任用高素质的财会人员会大大提高财务管理的整体水平,也能保证企业的财务部门和其他部门的良好沟通与合作的顺利进行.另外,事业单位还要不断根据行业内的动向和新的政策的颁布,对财会人员进行相关的培训工作,以保证财会人员的知识和信息上的先进性.首先,要提高财务人员良好的思想道德水平,因为财会人员的工作涉及到事业单位的大量资金的管理,财会人员容易受到诱惑,导致行为上的偏差,这样不仅会给事业单位造成经济上的严重损失,也会给自己的职业生涯甚至人生造成遗憾.其次,要加强财务人员业务素质和职业判断能力的培训.财务人员的工作中会涉及到各种各样的票据和资料,而目前市场上的票据凭证经常以假乱真,这个时候就要求财会人员具有高度的鉴别能力,能通过对于专业知识的熟练运用,准确的分辨出各种票据的真实性.并且,要结合国家的相关法律法规,正确的判断出该票据的合法性及有效情况,如有效期限或者其他限定情况.（3）增强内控意识,从思想上重视内控制度创新.从事业单位的领导人员开始,狠抓对于内控制度的宣传和培训.强化事业单位领导层的会计与内控责任,提高其内控意识,增强其对内控的认识水平,只有将领导层的内控意识及时纠正,才能将内控意识的重要性以最高效的方式迅速的传递给各个部门的员工.我国的两部涉及内控制度和责任的相关法规《会计法》和《内部会计控制基本规范》中都对此问题有明确规定,即单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任.这就要求相关负责人要不断学习内控方面的知识,提高对内部会计控制制度建设重要性的认识.同时要明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员等相关工作人员在内控制度中的责任和要求,建立一套健全有效的制衡和激励奖惩机制,充分调动整个内部控制系统人员的积极性和主动性,并以此来带动全单位人员一起重视,参与内部控制,营造良好的内控氛围.（4）建立一套完善的内控制度.加强内控制度建设,从制度上保证内控的有效实行.第一,建立一套合理有效的内部制约机制.要明确单位内部各部门的职能性质、相关工作人员的责任范围和职责权限,通过合理分工,建立岗位责任制.单位内部应按不相容职责相分离的原则,设立财务管理相关岗位、明确职责.通过这种制约机制,可以防止权力的滥用和越界,使内部控制制度可以保证各项会计核算资料的真实性、合法性与完整性,在各职能部门的经办人员之间形成一种相互制约的机制,确保财政资金的安全完整性,最终提高财政资金的使用效率.第二,建立一套完善的内部核查制度,即在核算的过程中将检验工作质量与工作的合理性结合起来.这种核查制度主要审核单位资金的来源和收入是否符合合法性和完整性的要求；审核单位各个职能部门的各项支出是否符合效益性原则；审查单位内部财务管理制度本身是否存在漏洞；审查单位重大经济事项执行情况,及时监测相关经济活动资金流的主要流向,这种核查制度几乎囊括了财会工作的所有方面,所以是一个全方位的核查制度,可以及时发现内控制度中存在的问题.

加强对事业单位的财务管理内控制度的创新和改革,可以有效的加强对于事业单位的财务工作的管理,可以保证财务部门和其他部门更好的交流合作,这种制度创新是新的时代背景下事业单位财务管理的发展的必然要求和选择,也是管理者先进管理意识的一种表现,虽然我国的内控制度还处于起步阶段,还有很多不足之处需要改正,但是我们相信通过事业单位各部分的共同努力,一定会将财务管理内控制度迅速的完善起来.