本站原创【摘 要 】财务管理内部控制的效果,更是企业管理工作的重中之重.本文旨在剖析企业财务管理内部控制存在哪些问题,在此基础上提出解决问题的相关对策.企业应建立起符合自身实际情况的内部管理体系、监督机制和配套的奖惩制度,借此提高员工、特别是会计人员素质,使企业的决策更具实效性、准确性,产生最好的经营管理效益.
【关 键 词 】企业；财务管理；内部控制
社会成就企业,企业回报社会.每个企业无论是对内还是对外都承担着相应的责任,通过练好内功,强化内部控制的实际效果,增强全体员工维护企业利益、勇担社会责任的群体认知和主观能动性,这是企业财务管理工作的要义.
一、企业财务管理内部控制存在的问题
(一)内部控制意识不强,不重视内审工作
据了解,企业内部从经营者、管理者到普通员工,对于内部控制普遍不很关心,不少人在思想上几乎没有内部控制的意识,仅仅看重自身利益,甚至认为内部审计和经济效益没有直接关系.企业内审工作是企业管理的一个组成部分,具有法定的地位和职权,但其独立性和权威性在很大程度上要由企业来维护和保证,如果企业领导认为内审工作可有可无,那么内部审计在实际工作中的独立性和权威性就难以体现.思想意识决定立身行事,也影响着企业的决策及运营控制.企业内部会计控制意识不强,对内审工作重视度不高,势必造成内部控制制度的不完善.
(二)内控制度不够完善,缺乏监督机制
企业内部控制制度的设计原则包括信息化、系统化和标准化,重点是以预防控制为主,注重体制牵制、程序制约和责任牵制.客观说有些企业管理者很关心企业的发展,也能意识到内部控制的重要性,但是由于成本限制、条件约束或其专业知识不足,用来装饰门面的内部控制制度未能发挥其应有的作用.现实中,大多数企业在建立内部控制制度时完全是拿来主义,看起来像是每个公司都可以通用的,而没有根据本企业的特点制定出适宜的控制制度.而且缺乏监督机制,即使特设了专门的机构对财务进行监督,监督工作也很不到位,奖惩机制尤其不够完善.由于企业内部高管利益趋于一致,大家都希望账面上好一点,或者都希望通过财务杠杆获得更大的刚性收益,而外部利益相关者相对参与不足、制衡不足,导致内部控制失效,公司财务常被分为内部帐和外部帐,这不仅严重影响了公司基本信息透明度,而且损害了利益相关者的合法权益.
(三)员工素质参差不齐,整体执行力低下
多数企业不注重在职培训,员工的文化水平和综合能力参差不齐,整体素质有待提高.有些职员有德有才,有些则是有德无才或有才无德,还有一些则是无德无才.如果按劳分配的原则得不到有效贯彻,对高素质员工而言是有失公允的,必会挫伤他们的主人翁意识；如果多劳多得的分配制度落到了实处,则会引起低素质员工的不满,致使这部分员工没有归属感.可见,员工素质参差不齐加大了公司经营风险,增加了人力资源管理的成本,同时也导致整体上的执行力低下,对市场的反应迟钝,集体行动缓慢.现实中,在多数企业员工的潜意识里,会认为自己只是个打工的,给公司干活儿不过是为了混口饭吃,甚至认为公司领导属于剥削阶级,以至于公司对员工的控制力下降.企业提供给员工的仅仅是薪水,很多人只是为了谋生而工作,大家没有共同的愿景和梦想,没有统一的目标和未来,工作没有趣味、没有奔头.消极工作,效率不高,执行力无从谈起.
二、强化企业内部控制的相关策略
(一)提高认识,加强内控内审工作
内部控制是一种动态行为,它所发挥的作用会受到主观因素和外部环境的影响.企业经营者、管理者和全体员工,都应该从全局性战略高度来认识内部控制的重要性.内部审计作为内控系统监督评审的一部分,应在企业内部设立专门机构,直接对董事会负责,其主要职责是查错防弊,做到监督与服务并重,帮助管理者对内控系统进行有效和全面的内部审计,监督内部控制的程序和执行的有效性,杜绝会计信息的失真.监督部门的人员也要以身作则,提高办事效率,做到不包庇、不畏惧,真正起到监督检查的作用.内部控制的对象是企业的权力操纵者,是对权力操纵者的权力约束,也是权力操纵者之间的权力制衡.可见,良好的企业监督能使董事会更好地进行决策,使企业管理更为有效,有助于企业发展.
(二)完善内控制度,强化监督检查
内部控制的目标是确保企业经营活动遵循适用的法律和法规,确保企业经营活动的高效益,确保经济信息和财务报告的可靠性.要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用,就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范,真正符合企业经营活动的特点和企业管理的需要.
企业应将国际通用的企业监督检查惯例与企业实际相结合,建立一套符合自身实际情况的监督体系.加强对企业负责人的内部控制监督,建立重大决策集体审批等制度,以杜绝个别负责人独断专行,胡作非为；加强对职能部门的控制监督,建立部门之间相互牵制的制度,以杜绝部门权力过大或集体循私舞弊；加强对关键岗位管理人员的管理监督.例如,完善党委议事规则和集体审批制度,如果是大项经费开支、人事任免等重大事项,都坚持集体会审,则可防止权力滥用和以权谋私.还要自觉接受外部监督,虚心接受有关部门和利益相关者对企业财务管理工作的批评指正,及时了解社会各界对企业财务管理工作的意见和建议,促进企业财务管理工作的不断改进和盈利水平的持续提高.
(三)改善内部管理,提高员工、特别是会计人员素质
企业应构建严密的企业内部管理体系,建立配套的奖惩制度.严密的内部管理体系具体包括以下三个层次：（1）进行事前监督.（2）融入相互牵制、相互制约的制度,建立以防为主的监控防线,进行事中管理.有关人员在处理业务时,应明确处理权限和应承担的责任.（3）建立配套的奖惩制度,强化事后监督.企业理应定期对内部管理制度的执行情况进行检查和考核,发现问题及时解决,在执行中逐步完善内部管理制度,对不执行或执行不力引起不良后果的应进行严惩.
人是企业治理和财务管理水平的决定因素,企业应建立激励和惩戒并行的奖惩机制,切实提高员工素质,尤其是会计人员的素质.在企业内控制度的制定与实施过程中,会计人员起着举足轻重的作用,直接影响企业的生存与发展.因此,提高会计人员的业务素质,加强其职业道德教育是确保内控制度有效实施的首要条件.
(四)注重企业文化建设,加强各部门信息沟通
企业文化能为内部控制创造良好的人文环境.企业应加强文化建设,提高员工对企业的忠诚度,增强员工对财务管理目标的认同感,以顺利实现内部控制的各项目标.
企业财务管理的主体是人,如果相关人员不配合,内部控制就会失效,经营风险就会加大.因而必须加强各部门的信息沟通,使大家团结一致,共同做好内部控制工作.可利用现代网络技术,建立起全覆盖的网络系统,提高财务、信访等信息的传播、处理和反馈速度,以便为决策层提供最新、最全面的相关数据资料,使企业的决策更具实效性、准确性,产生最好的经营管理效益.