本站原创摘 要 ：财务监督是学校经济活动合法性、规范性、效益性的重要保障.本文将从高校两级财务管理体制下财务监督的角度出发,分析高校财务监督存在的问题,并结合高校财务管理实际,在进一步扩大系部自主权的同时,提出了几点强化高校财务监督的建议.
关 键 词 ：高校 财务监督 对策
近年来,国家加大了对高等教育的资金投入力度.随着高等教育事业的快速发展,办学规模不断扩大,高校的经济行为趋于多元化,经济活动日益复杂,但在现实的发展过程中,高校财务监督明显滞后,管理方面存在的问题已经影响到高等教育事业的发展.因此,强化高校财务监督职能,规范经济行为,探求更实际有效的财务监督方法,努力提升高校财务监督水平刻不容缓.
一、存在的问题
(一)存在系部“小金库”现象
在扩大高校系部自主权时,系部利用学校资源进行各种形式的培训办班获取收入,这在提高教师收入、弥补教学经费不足时取得了积极作用.但也相应出现了一系列的问题,如：收费方式较多,有系部代收、班主任代收、辅导员代收等；收费项目较杂,有的收费项目未经批准,有违物价收费政策；收费票据较乱,有的是系部自制（购）收据,有违票据管理规定,甚至存在着不或者收据的现象；收费款项上缴不及时,在收取相应费用后,相关人员并没有及时向学院财务上缴,而是将钱存在以自己名义开户的银行账户内,待一段时间后再上缴,这就使每个工作人员在一段时间里都保管着相当数额的公款；收费收入不上缴,未纳入学院财务统一核算,有违“收支两条线”的要求；收支发生额及明细项目不详,收支凭证由各系部自行保管存放,有的甚至无收支凭证；收入结余款项的管理上存在漏洞,由于存在学生报名缴费后不参加培训或考试,以及学院退还多余款项的情况,相关管理制度的不健全,这些钱财就变相地成了系部的“小金库”来源,为犯罪创造了便利条件.
(二)财务监督制度不完善
目前高校客观上存在经济业务量大、管理制度跟不上等问题. 从近些年高校不断发生的违纪违法行为看, 几乎都发生在经济活动较为频繁、财务内部控制制度较为薄弱的环节.高校内部控制制度不完善主要体现在职能部门职责权限界定不清、不相容职务未能分离, 监管存在真空,难以保障高校国有资产的安全.财务监督方法单一,即使有财务监督机构,也是围绕着会计核查与会计监督进行工作,一般也只是看凭证、看账簿、看报表,不仅加大了会计人员的工作量,而且在一定程度上降低了财务监督的权威性与真实性,不能实现对高校财经活动的全过程监督.会计人员与经济交易事项的过程关系,大都停留在事后的业务处理层面,缺乏财务监督的时效性,即使最终查到责任人并追究其责任,造成的损失也无法挽回.
(三)财务监督意识淡薄
在现实生活中,在社会主义市场经济和构建和谐社会的前提下,一些高校不太注重财务监督工作,部分高校领导缺乏对财务工作的正确认识,并没有从思想上真正认识到财务监督职能对高校财务工作正常运行的重要意义,在潜意识里没有意识到财务监督工作对学校发展的重要性,片面强调财务的服务功能,造成高校财务管理处于较低水平,财务监督观念比较淡薄,在具体财务活动中,重业务轻监督,对资金使用缺乏认真审核,重金钱轻实物,对高校资产的保值增值不重视,重花钱轻效益、重收入轻支出、重运作轻规范、重合理轻合法.有人甚至认为抓财务监督是作茧自缚,自己给自己念“紧箍咒”, 致使财务监督工作没能发挥应有的作用,不利于高校理顺各方面的关系和自我发展.
(四) ）财务监管队伍建设及业务培训不够
目前,许多高校院级有专职财务人员,但系部大多无专职财务人员,很多还兼任着其他职务,并非专职从事财务工作,也不具备财务人员的任职资格.高校一方面没有专职的财务监督人员,另一方面,财务监督人员的知识水平参差不齐.财务监督人员除具备财务核算和财务管理会计理论知识外,还必须掌握数学、经济学、统计学等相关知识,同时还要熟悉本单位的具体情况.
(五)财务监督制度落实不到位
目前高校审计、监察部门对学校财务工作审计和监督的力度不大, 开展财务监督职能作用不能充分发挥.内部审计工作还没有形成制度化, 审计力度不大,威信不高,审计的结果和结论不能得到应有的重视,往往使审计工作流于形式,起不到威慑作用.审计监督工作滞后,事后审计多, 事前、事中审计少.监督缺乏时效性,使监督达不到实质效果.存在走过场的现象,马虎了事,监督机制形同虚设,未能认真地落实,导致监督机构缺乏应有的权威,独立性受到限制.
高校违纪现象监督查处处罚不严.近年来,在开展财经监督检查活动中,有些执法部门不认真执行国家的财经法规,对在执法检查中出现的违纪、违法问题进行处罚时,始终采取大事化小、小事化了的态度,在处理结果上也只重视对单位的处罚,对单位负责人及相关责任人员很少问责,在客观上纵容、包庇了违法违纪单位的领导,致使有些被查单位违法违纪问题屡禁不止.
二、高校财务监督管理改进思考
(一)加强收支环节的监督
目前,学院系部收入来源除了有按学生人数结算的日常教育教学经费外,还有相当数量的其他收入,如：提高学历层次的成教合作办学分成收入、校企合作分成收入、职业鉴定的考证考务费、提高专业技能的特长班培训收入等.主要监督系部是否依法组织收入,收费项目、收费标准、收费范围、收费票据是否符合规定.各项收费应遵纪守法,收费许可证,严禁擅自提高收费标准,扩大收费范围.系部收费项目由财务统一收取,如系部自行收取,须先交学院财务处备案后方可进行,且必须在一定期限内到学院财务处核缴,在执收与核缴两个环节要进行职位分离.所有行政事业性收费必须统一纳入预算编制范围,一律全额上缴学院财务,不得隐瞒、截留、坐支和挪用.严格票据管理,所有收入须开具学院财务收据.强制规范和监督预算外资金的来源和用途,同时要控制好预算外资金的流向,做到专款专用,不能使预算外资金成为高校职务犯罪的温床. 在各项支出的过程中,财务部门应加强对各项支出的审核,对所发生的经济业务的合理性、合法性、真伪性进行辨别,根据真实、有效的凭证,按实际支出报销手续,不得以计划数列报.要判断该项支出的内容是否合规、合法,是否在预算范围之内；其次支出的审批程序是否规范,最后要严把原始凭证审核,原始凭证是记录和反映业务事项的最基本证据,会计人员在支付款项前,应通过对原始凭证的审核,及时发现问题,对出现的违法违纪的经济业务要采取相应措施进行制止、纠正和揭露.
(二)健全财务管理制度
高校内部财务监督体制是规定高校内部各项经济活动的监督组织方式,确定学校内部各部门之间的制约关系,建立高校内部财务监督体制是加强学校财务管理的重要措施,是提高办学效益的有力保障.
1.要根据学校的实际情况选择合适的财务管理体制,并明确各级核算单位管理权限.
2.要强化重大财务决策集体审批制.对学校重大经费开支和经济决策,领导班子要集体研究,从源头上严格控制资金的集中投向和投量,防止片面性.
3.建立健全预算控制体系,强化预算职能.预算控制是高校管理现代化的重要标志,预算是高校内部控制的基础.只有在预算体系科学全面的基础上,才能建立完善的内部控制体系,提高高校财务管理的水平.经过批准的预算,就是高校的法令,各部门都必须遵照执行.并且建立预算的跟踪、分析和评价制度,保证预算的执行.
4.建立包括财务公开在内的校务公开制度.对重大经费开支要发扬、公开透明, 充分发挥教职工代表、工会的作用, 通过集体把关、定期报告、逐级公开等措施, 扩大领导班子成员和一般教职工对重大开支、重要事项的知情权和监督权,减少经济活动中的违法行为.
5.建立有效的激励、奖惩、问责制度.绩效考核是实施激励的基础,高校应建立一套行之有效的绩效考核办法,将一定时期的经费支出与所取得的绩效效果进行综合性的考核与评价,作为激励的衡量标准.建立科学的激励约束机制,提高高校经费的使用效果,从而完善高校财务治理体系.要将考核的结果与被考核人的职务职称的晋升、薪酬、声誉等挂钩,做到赏罚分明.同时,还要在高校建立严明的问责制度.
(三)增强财务监督意识
财务管理工作渗透到了学校的方方面面,涉及到了学校的各个职能部门.财务部门要做好财务监督,还需要各职能部门的支持和配合,有很多会计资料需要相关职能部门提供.因此,要改变高校财务监督乏力的状况,各级领导必须提高认识,从思想上重视这项工作,把财务监督工作放在重要位置.高校领导要从自身做起,为单位普通职工做出榜样,提升自身的法律意识,大力支持会计人员进行财务监督.只有这样,有了领导的重视和支持,财务人员进行财务监督,才会无顾忌、有信心,这是做好财务监督的组织保证.学校可以利用多种媒体与方式,加强宣讲财经政策法规,在潜移默化中逐渐地增强学校内部工作人员的法律意识与观念.
(四)加强财务监管队伍建设
随着社会主义市场经济的发展和教育改革的不断深入,高校财务监督管理工作所涉及的范围越来越广,这就对财务工作人员的要求也越来越高,除具备会计理论知识外,还必须掌握相关其他方面的知识,同时还要熟悉本单位的具体情况.因此,要创造条件鼓励现有财务、审计工作人员积极参与继续教育,参与各级各类业务学习,实行多途径、多层次的培训,改善知识结构,使得财务工作人员努力改变自己陈旧的观念,掌握丰富的专业知识与技能,不断提高业务能力,以适应财务监管工作不断发展的需要.
(五)不断完善财务监督方法,落实各种监督措施
1.应经常到财务部门调查了解财务运作中存在的疏漏和问题,及时反馈给有关领导,便于及时发现问题、解决问题.财务人员要提升监督的层次,变单纯的监督检查为监督管理 ,把监督检查与建章立制、提高管理水平结合起来 ,这样的监督才能更好地发挥作用.应尽可能收集有关详细资料,必须根据分析要求选择不同的分析方法,再运用财务管理手段进行控制和调整,提高资金的利用率,使有限的资金投入获取最佳的效益.财务监督一定要深刻领会财务数据背后的业务背景,切实揭示业务过程中存在的问题.财务人员在做财务监督时,不是财务数据上的简单拼凑和加工,而是通过对业务的了解和明察,加之对财务数据敏感性的职业判断,同时还应参考法律、市场信息及有关资料,使财务监督资料更加真实、完整,从而剖析学校当前财务状况和财务成果产生的原因,为领导者作出决策和进行控制提供有力依据.
2.强化内部审计职能,提高内部审计的质量.内部审计监督是高校内部控制的重要组成部分,通过高校独立的内部审计机构和人员对高校内部控制的运行情况进行适度地监督,强化日常监督管理,可以及时发现内控制度存在的问题,并提出解决问题的建议.内部审计的内容不能仅局限于财务收支的规范性审计,而要更加重视管理审计,充分发挥内审的管理和监督职能.同时,内部审计还可和外部审计相结合,高校应定期委托注册会计师对学校的内控制度进行评估,发现问题及时解决.
3.着眼于经济活动的全过程监督,并切实加强对重点岗位、重点环节的监督和检查.从业务过程说,一项业务的完成必须经过其他部门或人员的查证、核对,至少要经过两个互不相隶属的部门或岗位,使一个部门的工作或记录受另一个部门工作或记录的牵制,借以互相监督、互相牵制,各有顾虑,防止和及时发现业务执行中所产生的错误或舞弊行为.通过内部财务监督,使各项经济活动在各个职能部门和各个环节之间保持分工、协调、均衡和衔接,自动监督检查,纠正错误.
4.强化班子内部的同位监督,增强广大职工对集体的认同感、使命感,鼓励他们以主人翁身份参与管理和评议各项工作,检举和抵制不正之风和违法乱纪行为.