校院两级管理体制下高校财务管理模式

随着我国高等教育由精英教育向大众化教育的转变,高校的办学规模不断增长.传统的高度集中统一的内部管理体制已越来越不适应当前快速发展的高校现状.为了使高校面向社会依法自主办学办出特色、办出水平,进一步完善高校的内部管理机制,提高高校的内部管理水平,充分调动学院办学的主动性、积极性,许多高校选择了校院两级管理体制.实行校院两级管理体制的核心内容是校院两级如何合理分权.而财务的两级管理更是核心中的核心,校院两级之间、职能部门与学院之间如何划分财权,校院两级之间实行怎样的财务运行机制是目前各高校都在摸索的一个热门话题.

一、建立与校院两级管理体制及运行机制相配套的财务运行机制

实行校院两级管理后,学校对学院将从过程管理转变为目标管理,机关职能部门的职责也将转变为为学院铺路搭桥、排忧解难,对学院工作进行指导、监督和协调.与此相对应,校级财务部门也应改变传统的对资金统管过紧、学院自主权小等传统管理模式,而实行与校院两级管理体制相配套的财务运行机制.

《高等学校财务制度》规定：高校应该实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制；规模较大的学校实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制.

“统一领导、集中管理”模式的特点是：要求高校内部只设一级财务部门,统一领导学校的财务事务,集中管理学校的所有经费,在一级财务部门之外不设同级财务机构,学校所有财务收支都必须通过一级财务部门,校内各院系没有任何财权,也没有制定院系内部财务规章制度及实施办法的权力.其优点是：将财权高度集中于校财务,有利于集中统一管理,保证学校总体办学思路的有效实施.缺点是学院无财权,不利于调动学院的办学主动性、积极性.

“统一领导、分级管理”的财务管理模式的特点是：学校也只设财务处作为一级财务部门,但赋予了各院系一定的财权,也会在规模较大的院系设立二级财务机构,院系自行管理其创收经费的财务收支,对学校分配给其分管的经费自行安排使用.其优点是：学院有一定的财权,有利于调动学院的创收积极性,促使学院重视财务管理.缺点是不利于发挥一级财务机构的宏观调控与管理职能,容易促使校内各单位各自为政,只重视部门的经济利益而忽视学校的整体利益.

校院两级管理在财务上主要表现为财权的划分与管理.即如何在校方、职能部门与学院之间合理划分财力资源,既利于学校整体办学实力与活力的大幅上升,又能最大限度地调动学院的办学积极性.综上所述,结合当前高校经费来源多元化的特点,笔者认为,在校院两级管理体制下,高校财务运行宜采用“统一领导、分级管理、分别核算”的财务管理模式.

该模式的特点是：统一领导是指学校设置一级财务部门,统一领导学校的财务事务,统一财务规章制度,统一财务收支计划.对于规模较大的学院设立报账点,人员由一级财务部门派出.学校所有财务收支都必须通过一级财务部门核算.分级管理是指学校将可供分配的高校教育事业拨款（不含专项拨款）按校院两级管理文件中有关财权的划分相关规定向学院下达预算指标.学院根据一级财务部门下达的预算指标结合本院的创收收入,编制本院的年度经费预算上报一级财务部门.其经费使用权属于学院,学院可在不违背学校财务规章制度的前提下,根据本院实际制定相应的经费使用实施细则及相关内控制度.分别核算是指一级财务部门根据经批准的年度经费预算,分学院设账管理,进行经费核算,按学院经费管理需要提供相应的经费报表.

这种核算模式的优点是：校院两级之间职责分明,学院对属于本院的经费有充分的经费使用自主权,有利于最大限度地调动学院的办学、创收积极性.同时,由于实行分级管理,分别核算,一级财务部门根据相关财务制度及学校的财经政策统一进行会计核算,一方面可保证会计核算的规范性,保证财务制度的贯彻落实；另一方面可促使学院在不违背学校财务制度的前提下,逐步建立本院的经费使用管理办法,党政领导自觉加大自我约束的责任,进而实现理财.其财务管理模式具体如下：

其一,机构设置.学校只设置财务处作为一级财务部门,业务上分两大类,事业类会计和校办产业类会计.事业类会计业务,统一由校财务处设账管理,但对规模较大的学院设置报账点,人员由财务处派出,派出人员直接接受财务处领导.对基建处、后勤集团设立二级财务机构,由财务处委派财务人员负责账务处理及日常财务管理,出具相应的会计报表.校办产业类会计业务,具有法人资格的校办产业类,校财务处应将其财务人员全部纳入校财务处进行统管.其编制属于校财务处,业务上接受校办产业、校财务处双重领导.

其二,财权的划分.财权的构成要素分为所有权、分配权、使用权和监督权.财权的划分应以校内资源的合理配置为前提.采用“统一领导、分级管理、分别核算”的财务管理模式后,所有到校经费及隶属于学校的资产,学校拥有其所有权、分配权、监督权；学院对分配到本院的经费拥有分配权、使用权.

学校的财力来源除财政拨款外,还包括学生交纳的学费以及杂费；社会团体、企业、海内外人士的捐赠经费；学校为社会提供的各种服务收取的各种费用；学校开展科研活动等取得的相关经费等多种来源渠道.主要包括：一是财政拨款、学费及杂费的分配.在经费分配上,实行包干制.即学校对学院实行经费包干制（离退休人员经费由学校统管）.学校先提留一小部分经费用于：维持学校机关职能部门运行的经费；涉及到公共资源以及基本建设等不宜下放或确实无法下放的经费；根据本校的财务管理模式设置的一定额度的校长基金及根据学院目标完成情况用于奖惩的宏观调控.分配到学院的经费由校财务处根据预计的财政拨款、学校的各项事业性收入等扣除学校提留部分外,会同人事处、教务处分工科、理工、文科等专业测算出教工、学生人均基数,上报校长办公会批准后,由校财务处按核定的基数打包下达各学院及后勤集团作为当年的预算总数.财政专项拨款按指定用途专款专用,不作二次分配.二是捐赠经费.成立校基金会,制定基金管理条例,专门负责捐赠经费的管理.捐赠经费有指定受益部门、指定用途的,按捐赠方意愿执行.无特别指定的按基金管理条例执行.三是服务性收费,开展科研活动取得的收入.执行由国资处、科技处、财务处等制定的固定资产出租、出借、科研管理费提成等相关管理办法,按规定提取一定比例上交学校后,由创收单位留成使用.

其三,预算管理.各学院及后勤集团根据预算总数结合本单位的工作计划编制预算支出经本单位教代会审议,院长办公会同意后上报校财务处.校财务处根据年度预算表的要求对各学院、部门上报的预算进行审核,并按会计科目进行细化后,编制年度预算表、预算报告上报校长办公会.校办产业类会计业务,严格执行学校校办产业上缴经费管理办法等相关文件.

其四,经济政策和内部控制.在遵循学校总的财务管理制度的前提下,为规范管理,实施理财,提高资金使用效率,学院可结合本单位实际制定一系列经费使用管理规定和内控措施,如制定收入分配管理办法,年度考核办法等相关财务管理规定；规定涉及教职工切身利益的收入分配政策,应当接受院教代会的审议；如学院的年度预算,应规定若涉及学科建设等纯业务方面的资金投向应当接受院教授会审议；每年应向教职工代表大会通报院年度经费使用情况；年度预算必须经院教代会审议通过后方可上报校财务等内控措施.

二、实施目标管理,建立科学的考评机制

实行校院两级管理体制后,学校应加大考核力度,实施目标管理,建立科学的考评机制.在财务运行上,具体管理如下：校财务处应分学院以项目化管理的方式设置簿,对各学院根据其年度工作计划实施目标管理,如通过其实际发生的财务数据,对各学院的预算执行情况、总收入及各类收入增长情况,收入构成情况、人均收入情况等进行分析,以评价学院的财务运行能力.

通过对学院学生学宿费收缴情况、支出增长情况、支出结构变化情况、支出用途、生均培养成本、收支比等进行分析,结合学院的内部财务制度、内控制度以评价学院的财务管理能力,考核学院支出管理的有效性.通过对学院年度总收入增长情况及组织自筹收入、科研经费拨款情况等进行考核,评价学院资金筹集能力.通过对论文版面费、专利申请费、专著出版费及教学、科研、参加社会各类比赛获奖奖励费等的统计、分析,以评价学院的办学效益、产出情况.

校财务处应重视并加大对财务数据的分析、运用,充分利用电算化、网络等现代信息手段,结合本校的财务管理实际逐步摸索出一套科学的财务评价数据,结合目标管理进而建立一套科学的财务考核评价体系,以便于为学校对学院实施目标管理提供财务评价资料.

三、将绩效考评纳入学院处级干部的履职考核范畴

校院两级管理涉及的问题十分复杂,必须要具有良好的改革环境,有效的评价与监督机制才能保证校院两级管理模式的有效实施.高校财务机构应将对学院的经费使用绩效评价纳入议事日程,建立系统的考核评价指标并日臻完善,坚持绩效考评结果网上公开制度,同时,将考评结果主动上报组织部及分管校领导,用财务语言促使学校将绩效考评纳入学院处级干部的履职考核范畴,促使各院部处领导自觉遵守国家财务制度,严格执行预算,在制定学院的发展规划与远景目标时,注重眼前利益与长远利益的统一,避免短期行为、重复建设；促使学院在学科建设、专业发展上充分发挥以教授为主体的院学术委员会、学位委员会、专业与课程委员会等学术权力组织的作用,在学院的办学方向、发展规划、财务预算、影响职工切身利益的政策以及学院的重大决策时,充分发挥教代会的作用.从而达到理财的目的.

四、提高财务人员素质,强化服务职能

其一,强化窗口服务意识,注重窗口服务质量.首先从主观上,财务处应高度重视核算科的前台报销工作,这是财务处面向广大教职工,提供对外服务的窗口,直接反映财务处的核算水平、管理能力、服务水平.应选派业务能力强,服务态度好、综合素质高的会计人员担任核算科前台的报账工作.前台核算水平的高低将直接影响整个财务处的核算水平、管理水平.

其二,利用专业优势,为学校、学院筹资献计献策.高校财务机构应积极利用自身专业优势,为学院筹资献计献策.如积极举办专项申报培训,帮助各院部处、广大教职工申报专项,在如何填写申报书、如何编制专项经费预算等方面提供尽可能多的信息,提高专项申报命中率,以帮助本校获得尽可能多的专项经费、竞争性拨款以补助正常经费的不足.举办筹资专项讲座,拓展院部处领导筹资思路,大胆尝试面向社会吸纳资金办学方式,加大募捐力度等.

其三,发挥电算化优势,实施网络化管理.充分利用会计电算化,发挥校园网络作用,如开通网上查询系统、推行网上预约报帐系统,实现一些财务数据的共享,使财务数据信息能够通过校园网让广大师生和相关管理部门、学院共享.使学院掌握其资源的基本财务信息情况,便于学院做一些管理层面的思考.

实行校院两级管理体制是高校改革管理体制的一种有效尝试.探索校院两级管理体制下的财务管理模式是保证校院两级管理体制有效实施的一个必然过程.

（编辑杜 昌）