本站原创中图分类号：F231文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）11-000-01
摘 要随着银行会计业务系统的广泛应用,正确把握人民银行会计业务,有效实施会计监督,是防范资金风险的关键.本文主要从三个层面对人民银行会计业务存在的风险进行了剖析,并就如何加强人民银行会计核算监督的有效性提出了切实可行的意见和建议.
关 键 词人民银行会计核算监督有效性思考
随着人民银行会计核算业务日趋集中,会计信息化程度进一步提高,人民银行面临的会计风险也呈现出多元化趋势,如何加强会计核算业务风险防范,准确控制风险点,对提高银行会计核算监督工作的有效性和防范资金风险具有重要的作用.
一、银行会计核算风险的评估
一般而言,银行会计核算风险主要集中在道德风险、操作风险和制度风险三个方面,排查会计核算风险点,有利于防范资金风险.
(一)道德风险
一是会计人员的自身道德修养不足,极易受到社会种种错误价值观的影响.二是会计人员是单位内部的从业人员,从属于所在单位的领导者,势必会被领导的个人意图所左右.三是会计实务中信息不对称,会计人员信息掌握程度高,当会计信息的使用者和会计人员的利益发生冲突时,会计人员往往可以通过自身的信息优势作出有利于自己的选择,在会计信息不透明的情况下尤为明显.四是会计法律制度的制定更新跟不上会计业务的创新变化速度,制度中往往会出现一些新的疏漏,导致会计人员无章可循,给道德风险的产生提供了可乘之机.
(二)操作风险
一方面会计人员既是管理者,又是执行者,尽管《会计法》赋予了会计人员依法行使监督的权利,但是由于监督的非独立性和其他种种制约,会计监督的作用受到限制,会计监督显得乏力.另一方面当前人民银行会计业务基本实现了电算化,因此,大部分业务都要通过业务系统来完成,一些经办人员因为对会计核算系统的操作不熟练、理解不全面,处理业务操作随意,往往产生很多人为误操作,这些都会给会计核算带来严重风险.加之,业务系统本身也存在着许多不可避免的缺陷,从而产生风险.
(三)制度风险
1.内部控制制度执行力较差.制度要保持有效,落实和执行是关键.人民银行制定了较系统的内控制度,但是许多基层行对制度不够重视,在执行过程中仍然存在着违规操作的情况,从近几年来发生的会计案件可知,许多都是由于制度执行不严造成的.无论是由于会计人员风险意识淡薄,还是由于会计人员不足造成的越权操作,都是引发会计资金风险的隐患.
2.内部控制制度与实际业务操作结合不够紧密,会计实际操作与核算系统相脱离,造成内部控制措施执行不够严密.在会计核算业务操作中,有一些业务环节仍然停留在手工操作阶段,如大额汇划业务,会计主管需要在原始凭证上签字确认,而实际操作中常常存在会计主管事后才签字确认的情况,这就削弱了会计核算的事中控制与事后监督力度.
3.内部控制的监督和管理在方法手段上不够灵活.会计核算需要进行全程有效监督,而现行的会计核算监督主要是对日终后的会计凭证及账表的事后监督,没有实现对经办人员操作过程的全程实时监控,业务处理过程中一些关键性的风险环节操作脱离监督“视野”.因此,这种复核式的监督方式往往难以达到监督的目的和效果.
二、防范和增强人民银行会计核算监督有效性的建议和思考
要增强人民银行会计核算监督的有效性,从根本上防范人民银行资金风险,应做好以下几方面工作：
1.建立健全银行风险评估和防范预警系统
人民银行要降低会计核算业务的风险,就必须建立健全一套预警防范系统和风险化解机制,会计工作提倡以“防”为主、实施过程监督,通过加大对会计事前、事中的考核和事后差错责任追究力度,将各种风险降到最低.一是要对各类风险进行等级评估,对不同级别的风险进行分类防范.二是监督部门参与会计核算过程监督,将可预见的风险发生的概率、后果等情况作风险分析,提前预警防范.三是对会计核算业务的相关信息及时收集和分析,根据会计业务的变化情况,进行定期抽查,并协助业务主管部门制定切实可行的防范措施.
2.优化内部监督资源配置,提高监督的有效性
对各项会计制度进行精细化,定期进行制度执行和会计核算风险排查,对整个会计核算过程中可能出现的风险点进行汇总,定期进行通报.监督部门、内审部门和会计业务主管部门要实现监督检查信息共享,减少监督的盲目性和重复性.
3.有针对性地进行重点监督,实现全面灵活监督
人民银行当前的集中核算方式,账、簿、表都是核算系统自动生成并自动勾稽核对,这样,只要保证录入的信息真实有效,一般很少会出现不符的情况,因此,在账务方面采取抽样监督的方式即可.但是对于资金安全方面,则要增加会计主管控制环节,进行重点监督.一是对支付、同城业务要逐一核查,保证资金往来的合法性和准确性.二是对核算系统的参数设置、权限管理以及系统的维护等等做好监督,防止人为操作失误以及系统失误造成的风险失控.三是要加强对内外账务核对的监督,有未达账项要重点监督.
4.定期开展业务培训,全面提高监督人员的综合素质.
随着银行会计核算业务的不断升级换代,监督人员必须提高业务水平和监督能力,才能适应业务更新和履职的需要.要注重监督人员的职业修养,注重对监督人员业务知识和监督技能的专项培训,建立业务人员与监督人员的学习交流机制,全面提高监督人员的业务素质和道德素质,更好地为会计核算业务服务.