本站原创摘 要：当前市场经济条件下,企业的所得税是当前财政收入得到调节的重要方式,同时也能够对企业和国家的利益进行有效地分配,从税制改革以来,企业的所得税所起到的作用比较明显,可是企业所得税自身所具有的隐性流失比较明显.为了使企业所得税自身所具有的作用能够得到有效的发挥,企业的管理得到进一步加强,应当进一步加强企业所得税相关的制度的制定和管理工作.
关 键 词：企业所得税,财政收入,调节
一、企业所得税政策和会计制度的差异问题
企业的会计制度与税收之间会有明显的不同,但是税收和整个会计制度的区别主要体现在其自身制度的不同上,为了进一步使得税收政策与会计制度自身的作用得到更好联系,其自身的具体政策以及内容也越来越多,就会使得会计制度和税收制度之间的不同也越来越明显,但是随着这样的不同越来越明显,给基层的纳税人员以及基层的工作也带来了一系列的问题.
对于纳税人来说,不仅要贯彻相关的制度和规定,同时还应当对税法的规定加以执行,当前企业的财务制度以及企业的所得税之间的不同很明显,这样就会使得纳税人自身在财务核算成本上所具有的负担比较大,很多差异往往比较复杂,在进行操作的时候往往比较繁琐,继而也就很难就纳税进行调整,甚至会出现违背税收政策的状况,因此导致了企业自身的所得税流失税款.
二、企业所得税纳税人的界定问题
当前企业在对所得税的政策进行规定的时候,只要符合相关的独立核算的基本条件,相关的独立核算的经济实体,比如说要满足独立建立相关的账簿、财务会计报表的编制等.另外还应当注意有一些进行了独立核算的企业,尽管不同时具有基本条件,相关的税务机构也应当将其看做是企业所得税的相关纳税人,这样就在一定程度上说明了不管是独立核算还是进行非独立核算的相关企业,如果具备了核算的相关条件都是整个企业所得税的相应纳税人,关于企业的经营者是不是法人就可以暂时不考虑,这样就会出现以下问题.
1.在管理税务部门的时候比较混乱
用这样的政策来界定其是不是企业所得税的相关纳税人,会使得认定上存有不规范的状况,使得管理上也存有不规范的状况,由于其能不能成为独立核算的因素是靠相关的税务机构的工作者所决定的,这样就会导致人为的因素比较多,使得管理上存在比较混乱的状况,甚至会出现管理上的空档,继而使得相关税款流失.
2.税务各部门之间会争抢税源
因为所有的税务机关都想完成自己的税收任务,继而出现强征的现象.在属地管辖的范围之内将自己的企业归为自己的管理范围之内,这样在对企业的纳税人资格进行界定的时候就会使得采取过于“灵活”的方式,也就是相关的纳税人要具有三个相对独立的核算条件,同时也能使得其没有进行独立核算,这样的界定方式比较主观,使得很多部门往往会出现争抢税源的状况.
三、企业所得税与个人所得税不协调的问题
当前我国现有的税法有相应的规定,就是对个人从自身的企业中所得到的红利以及股息征收20%的个人所得税,对于企业来说,这样的股息还有红利已经缴纳了相关的企业所得税,但是这样的状况就是对同样的一种所得税征收两遍,是一种重复征税的状况,企业的所得税以及企业中个人的所得税有些不协调.
四、企业业务招待的税前扣除问题
依据我国税收法律规定,企业业务招待费支出要依照相关费用的60%进行扣除,但是其上限不应当超过企业当前营业收入的千分之五.这样的一种打折方式是当前新的企业所得税的首次使用,但是这样就会出现招待费中包含个人消费的状况,很难真正将两者进行区分.当前国际上大多是使用税前打折的方式进行扣除,举个例子,企业当年的收入是1000元,其中的招待费用是1000元,应当说招待费控制的不错了,但是依照现有的新税法,在税前进行扣除的时候只能扣除600元,另外还有400元是要调增应纳税的所得额中,这样的话就会使得企业在整个税收上有很大的负担,在进行会计核算的时候也会有比较大的难度,甚至还会使得企业会计财务出现做假账的现象.在笔者看来,企业的业务招待费应当有一个明晰的指标,也就是不应当超过企业本年营业收入的千分之五,对于上述的税前打折的方式和我国的基本国情是不大相符的.
五、结束语
综上所述,企业的所得税在进行管理的时候往往会存有一些问题,比如说,企业所得税政策和会计制度的差异问题、企业所得税纳税人的界定问题、企业所得税与个人所得税不协调的问题以及企业业务招待费的税前扣除问题等.这主要是因为我国的税收相关政策不够完善,有较大的主观性,在对其进行监管方面没有足够的严谨性,在制定相关企业所得税的时候没有足够的操作性,继而就会在管理上面临诸多问题和矛盾,为了进一步加强对企业所得税的管理,使其自身所具有的作用能够得到更好的发挥,必须要对相关的税收政策进行修改和完善,在制定税收政策时候,也应当制定一些合理的、科学的以及切合实际的办法和政策,使其更加具有操作性,这是我国税制进行改革的时候应当注意的问题.