本站原创【摘 要】金融会计风险主要是指因会计人员错报、漏报会计信息,使得会计信息失实导致信息使用者出现决策性错误,最终给信息使用者带来损失的风险.它的存在严重影响金融行业的健康发展.本文就如何识别和防范金融会计风险进行一些分析.
【关 键 词】金融会计风险识别与防范
金融行业在现代经济中居于核心地位,金融行业的繁荣对促进国民经济腾飞起着积极作用.而金融会计则是金融企业对自身资金运动进行控制的一种手段,是金融企业开展一切金融活动的基础.因此防范和识别金融会计风险,无论是对金融企业自身还是对整个国民经济都有十分重大的意义.
一、金融会计风险的概论
在金融机构正常的运营管理活动中,由于会计人员错报、漏报会计信息,使得财务报告反映失实并导致信息使用者出现决策性失误,最终让金融机构遭受到了损失.这就是金融会计风险.
二、金融会计风险的主要表现形式
金融会计风险主要表现在一下几个方面：
(一)会计核算中存在风险
金融企业的运作与会计核算之间关联十分紧密.一旦发生金融风险,都会跟会计核算联系到一起.它主要表现在以下几个方面：空白凭证管理混乱；领发、使用、保管环节存在问题；“三分管三分用”的制度未能被严格执行；财务处理较为混乱；会计科目被滥用；一些重要会计事项在没有得到会计主管审批就开始执行；会计核算时,出现“一手清”的现象等.这些现象对金融会计来说,都存在在一定的威胁和风险.
(二)会计制度存在风险
目前,部分会计核算的标准和规定,存在着与现实工作情况不适应的情况.例如,我国部分巨额贷款中存在着严重的呆账现象,为金融行业带来了极高的风险.现今,我国部分国有银行已经出现了很多的呆账.银行如果还是按年底贷款余额比例来提取呆账准备金,那么相对于银行因贷款而遭受的巨额损失来说,其根本不具备任何意义,完全无法挽回损失.从国外一些银行倒闭的实例来看,不良贷款应该得到及时的处理.否则,银行以及其他类似的金融借贷机构将会蒙受巨额损失.
(三)会计人员存在风险
所有的会计活动,都需要会计人员来完成.如果会计人员自身业务素质有所欠缺或者职业道德修养不高,那么其在会计活动中,很可能出现人为的数据信息偏差或者违规的操作行为,并由此损害金融企业的资金财产.为金融企业带来风险.
(四)会计的监督职能存在风险
风险监督是会计的工作中另一项重要的职能.然而,在我国很多金融机构中,会计的监督职能已经被大幅弱化了.例如,有部分商业银行,在运营过程中只是一味地追求存款规模的不断扩大,却忽视了信贷的监督管理.这种做法无疑是弱化了会计的风险监督职能.为了金融机构带来了金融会计风险.
(五)支付结算时存在风险
随着我国经济活动的日益活跃,支付活动也在日益频繁.而支票等各类票据也慢慢成为了支付的主要手段.一方面,票据使用人可能对票据缺乏一定了解,使用方式不当；另一方面,随着科技的进步,票据犯罪也在日益增长.由于这两方面的原因,使得金融会计在支付结算时面临各种风险.
三、金融会计风险的成因
(一)来自市场经济环境的影响
随着市场经济的飞速发展,原有的市场经济体制开始暴露出种种的弊端和缺陷.从账面上看,金融机构的投资回报率相当的高.因此,很多社会资源开始介入金融机构,各地的金融机构正在迅猛增长.然而目前,我国的市场准入机制还不够完善,社会平均利润率低于统一标准,部分地区的地方政府还在推行地方保护主义.因此,各地金融机构或多或少地存在着违法违规的行为.金融会计风险因此而增大.
(二)会计的监督职能未能有效发挥
会计的监督职能,实质上就是对企业内部资金运动的监督.充分发挥会计的监督职能,能够为企业的各项经济活动的顺利开展并最终实现盈利提供有效保障.同时,它更能够在根本上保证是企业一切经济行为的合理性和和合法性.
(三)金融管理模式还亟待完善
一方面,我国的市场目前仍缺乏一系列相关的管理制度和措施,市场的公平性得不到保证；另一方面,金融企业的内部控制制度并不完善,监管力度不够.在会计岗位的设置上,岗位之间制约力度不够,违规违法操作现象屡禁不止.无论是从宏观上来看,即整体市场环境,还是从微观上来看,即企业内部控制和会计岗位的设置,我国的金融管理模式都存在着亟待完善的地方.
四、应对金融会计风险的措施
(一)健全金融企业会计的规章制度
我国目前还处于金融会计基础比较薄弱的阶段.因此,我们要注意健全会计法规体系,通过制度方式降低金融会计风险.在实践中,不断研究和讨论会计理论,然后就归纳、总结、引入我国的金融会计法规.让其适应我国的金融环境,降低金融会计风险.通过对金融会计法规体系的研究和完善,逐步制定出与《会计法》相配套的法律法规和司法解释,提升相关法律法规的实用性和预见性,从而降低因理论或法规而出现的会计风险.通过健全金融企业会计的规章制度,规范会计人员的业务行为,可以有效地防范因会计人员个人违规行为而产生的金融会计风险.
(二)建立健全金融机构内部控制制度
第一,会计内控观念需要重新认识.会计的内部控制应该由以前防人为偏差为主的旧观念转换到以现在的预防防金融风险为主的新观念上.会计的内部控制体系,应在全局观的指导下,逐步转变成一个项目制度与措施有机联结的整体.第二、财务人员应树立起信息安全观念,对因信息变化而导致的实质内容的变化作出密切关注.这样做对实现会计内部控制有着极为重要的作用.第三、构建内控体系.管理层和操作层是会计内部控制体系的两个组成部分.通过两者之间的制约和平衡,可以逐步实现会计的内部控制职能.
(三)完善会计监督机制
会计的监督职能就是对会计的基本职能,进行内部和外部的监督.内部监督就是要金融机构建立健全其内部控制制度,通过内部控制,减少金融会计风险.而外部监督,则是要求建立一个严格的会计惩罚机制,例如使用新闻,信用等级评定的方式,加强对违法违规机构的处罚力度.最大化惩罚机制的威慑力,可以有效遏制会计信息失真的现象,显著降低金融会计风险.实际工作中,遇到重要的经济事项时,无论是决策还是执行都应该严格实行相互制约、相互监督的机制.对于会计资料,金融机构内部应定期进行内部审计.通过不断实践,金融机构要形成一套可行的有效的内控方法和措施,并通过规章制度使其规范化、系统化.完善会计监督机制,需要内部与外部共同努力,一方面企业内部要建立、规范企业内部控制的措施和方法,一方面要加强外部监督、实行严格的处罚机制.两方面共同下手,才能够有效减低金融会计风险.
五、结语
金融会计风险对金融行业健康稳定的发展有着极为不利的影响.而金融行业的稳定与否又关系到整个国民经济.所以对于金融会计风险,我们应该予以足够的重视.不断完善我国关于金融企业会计的法律法规,建立健全金融企业的内控制度,完善会计的监督职能,提高会计人员的综合素质,是金融企业降低和规避金融会计风险的有效手段.