本站原创摘 要：内部审计人员作为内部审计工作的具体执行者,素质和水平的高低直接影响着内部审计工作质量,影响着内部审计功能的实现.本文通过分析目前供电企业内部审计人员存在的不足和原因,从合理配置审计资源,加强内部审计人员队伍力量、加强理论学习和岗位实践,提升内审人员整体素质两方面探讨了提升内部审计人员素质的方法和措施,以切实提高内审人员整体素质,充分发挥内部审计作用.
关 键 词：内审人员素质提升
内部审计作为企业内部控制的一个重要环节,置身于组织内部,对经营状况、财务状况各方面都有详尽的了解和把握,容易察觉企业的危险信号,因此内部审计的作用得到了公众和监管部门的肯定.它在公司治理机制中发挥着重要的监督与控制作用,可以协助公司辨别及评估重大风险的披露,对改善企业风险管理及控制制度做出重要贡献.同时,内部审计还可以帮助企业寻找内部控制中的薄弱环节,对内部控制的整体状况进行客观的评价,促进内部控制系统与过程的持续改善,协助公司维持有效的控制能力和实现控制目标.目前所倡导的现代企业内部审计,通过介入企业的风险管理、治理和控制领域,在促进公司治理结构的完善,提升企业的管理水平,完善业务流程控制,促进企业价值增加等方面都具有重要意义.内部审计人员作为内部审计工作的具体执行者,素质和水平的高低直接影响着内部审计工作质量,影响着内部审计功能的实现.
供电企业作为国家电网下属的企业,公司设立了内部审计机构,配备了专门的内部审计人员,相较于一般企业,内部审计业务开展已经有了一定经验和成果,但相对于目前电力行业所面临的严峻的外部监管形势和内部管理要求,内部审计人员的配置和人员素质还存在一定不足.主要表现为：
一是人员配备明显不足.就笔者所在单位,仅有内部审计人员5人,作为一个特大型的供电企业,每年的工程投资和维修项目多达上千项,对内部审计人员来讲,仅工程项目结算审核和经济合同会签就已经占去了大部分的工作时间,其他诸如内部控制评价,预算管理、电力项目全过程控制、电力营销等公司生产经营的主要环节根本无暇顾及,也制约了内部审计作用的发挥.
二是内部审计人员对审计职业技能和相关知识了解程度不够.本人根据2008年中国国有企业内部审计发展报告设计的调查问卷抽取了部分内容在公司内部审计人员中进行了调查,大部分内部审计人员不了解公司治理准则、组织行为学、企业战略、管理会计、风险管理、项目管理等职业技能,除了对会计法、审计法、税法的熟悉和了解程度较高,大部分内部审计人员对审计职业相关知识如公司法、证券法、合同法以及信息披露准则等也不了解.
三是内部审计人员知识结构单一,不能满足审计领域拓展的需要.内部审计人员大部分来自于财务岗位,部分甚至未接受过专业的财务、审计以及相关专业知识学习,知识结构非常单一,电力专业及相关管理知识储备不足.知识结构的单一化和后续培训教育的不足使得内部审计人员很难对内部审计工作进行深层次的思考和探索,无法满足现代审计拓展业务领域的需要.
因此,如何提升内部审计人员素质,切实发挥内部审计作用,评价并改善企业风险管理；评价并改善企业内部控制,帮助企业实现经营目标是供电企业需要主动思考的问题.笔者认为主要应从以下几方面入手：
一、合理配置审计资源,加强内部审计人员队伍力量
内部审计是介于公司决策系统和执行系统之间的监管系统,高水平、充足的内部审计力量是有效履行内部审计职能,保证内部审计监管系统有效运行的前提.而目前公司系统仅有的几名审计人员无论从数量还是人员的专业素质,远远不能满足内部审计工作开展的需要.特别是面对供电企业内部审计由传统的财务收支审计向效益审计和风险审计转型的关键时刻,要充分发挥内部审计在公司治理、内部控制建设、提高风险管理能力等方面的作用,实现内部审计各项职能,更需要充足的审计人员.根据公司的特点和内部审计的实际情况,笔者认为可采取以下途径：
一是充实内部审计的队伍人数,优化审计机构的专业配置.公司应增加内部审计部门的人员编制,选聘一些优秀的专业知识和工作经验丰富的专业审计人员充实到内部审计队伍,同时要调整内部审计部门现有人员的专业结构,内部审计队伍中不仅要有财务审计人员,而且要有部分熟悉企业管理,掌握生产、工程、营销等专业知识和丰富实践经验的专家.公司领导要高度重视内部审计工作,舍得把公司优秀的专业人才放到内部审计部门,提高内部审计人员的待遇,体现内审人员的价值.
二是建立审计人才库.内部审计部门作为公司的部门,人员编制在一定程度上受上级公司的制约,内部审计人员也不可能熟练掌握公司经营各环节的所有知识.为确保内部审计工作的顺利开展,内部审计部门可与公司其他职能部门加强沟通,把公司生产经营各环节的优秀专业人员信息储存起来,并通过让各位专业人员参与公司内部审计项目的实施,以此梳理公司内部审计人才,建立审计人才库.在审计项目需要时,可通过邀请相关专业技术人员参与的方式解决审计资源不足的问题.
三是适当引入外部审计力量.对一些审计业务量较大,内审力量明显不足的项目或内审人员不能胜任的一些项目可采用委托社会机构参与的方式,由内部审计部门负责对委托审计业务的质量进行监督.聘请社会机构进行审计,不仅有利于进一步提高审计质量,也有利于内部审计人员从中学习先进经验,提高内部审计人员的水平.
二、加强理论学习和岗位实践,提升内审人员整体素质
现代企业内部审计领域的拓宽、层次的提升,都需要内部审计人员具有良好的交流能力、洞察问题分析问题的能力.内部审计准则-后续教育准则明确规定,内部审计人员进行后续教育的内容,除涉及法律法规、内部审计准则及职业道德规范、内部审计理论与实务外,还特别突出从事管理审计时需要的信息技术、公司治理、内部控制、风险管理等相关专业知识与技能.公司应通过各种途径,着力培养复合型内部审计人才.作为供电企业的内部审计复合型人才应该具有以下知识体系：一是掌握内部审计基本原理和方法体系,这是内审人员胜任工作的基础；二是掌握一定的财务知识,无论是效益审计、风险管理审计还是其他审计,大部分必须以真实的财务数据的分析、证实和引用为基础；三是掌握工程审计相关知识.在供电企业生产经营中,每年的电网建设投资巨大,内审人员必须熟悉工程审计的基本方法和步骤,了解主要的生产设备和设施；四是熟悉相关的法律法规.依法审计是有效开展内部审计工作的前提,内审人员必须了解和熟悉国家、行业、企业三个层面,涉及审计、财务、税收、合同、电力企业经营业务、物资采购等各个方面的法律法规.五是熟悉供电企业的核心业务体系,即营销环节,掌握其中的关键控制点,从业务流程的各个环节了解其运行特点,为开展内部审计奠定业务基础.六是熟悉公司的经营管理框架,了解计划、工程、营销、财务、物资、人力资源等在经营管理体系中的循环运行和相互作用,顺应内部审计工作的转型和发展.七是掌握一定的管理知识和技巧.良好的沟通、多方面的协调、精心的组织是内审工作顺利进行的保证,也有利于审计成果的运用.为确保内部审计人员知识体系的更新,笔者认为主要可采取以下措施：
一是强化业务技能培训和职业道德教育.内部审计人员接受培训是后续教育的主要方式,公司应建立一套切实可行的培训制度,通过送出去、请进来等多种途径,有计划地开展岗位业务技能培训,可以组织审计人员参加审计、财务、税收、工程、法律等跨学科、跨专业的业务培训.在加强业务技能培训的同时,还必须加强职业道德教育,增强内部审计人员责任感.要求审计人员严格遵守职业道德,准确掌握各类法律法规,合法、合理地处理国家、集体和个人三者之间的利益关系,严格遵守审计工作规定.
二是加强自身业务学习.个人自学是内部审计人员后续 教育的重要补充方式.内部审计人员必须加大学习力度,围绕公司经营管理涉及的各个方面,主动学习,对已经熟悉和掌握的知识要强调学习的深度并及时掌握最新知识,对自己薄弱的环节,要及时补充,扩大自己的知识面,同时在学习中要注重思考与总结,并将自己所学的知识运用到实际工作中.
三是开展挂职和轮岗锻炼.公司可选派内部审计人员到相关业务部门或基层单位进行学习实践,使其熟悉和了解公司各项具体业务流程、成本预算定额、生产技术标准,在相关岗位得到充分的锻炼,有助于审计人员更快地掌握公司生产经营各个环节的业务知识,特别是电力营销、生产检修、电力建设等与公司发展密切相关的核心业务.
四是积极参与上级公司组织的各类审计项目,运用以审代培的方式,让审计人员在重大、复杂的审计项目中边审计、边学习,在实践中学习和锻炼,促使审计人员快速提高审计能力,丰富审计实践经验.
参考资料：
[1]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究.2007（6）
[2]黎洪琥.江西省电力公司内部审计相关问题研究[Z].（硕士学位论文）.2008
[3]08中国国有企业内部审计发展研究报告[Z].中国内部审计发展研究中心.2009