选择会计师事务所的熵权法

[摘 要]本文建立了一个基于熵权的评价模型,结合问题的固有信息和决策者的经验判断,应用于选择会计师事务所的问题.针对若干候选对象的计算比较,可得到各自的判定权数.计算表明,其中一个会计师事务所是相对最优的.该方法提供了一个合理的选择会计师事务所的决策途径.

[关 键 词]熵权法会计师事务所评价模型

一、引言

在经济管理越来越规范的今天,企业从成立到日常经营、再到清算结业都离不开会计师事务所提供的服务.选择和聘用会计师事务所已经成为目前企业高层决策者(如公司董事会)的重要工作之一.会计师事务所的数量因应社会的需要如雨后春笋般急速增加.根据中国注册会计师协会有关资料显示,目前,中国已是拥有事务所数量众多的国家之一,会计师事务所超过7700家,执业注册会计师超过8.5万人,从业人员近30万人.如何从众多的会计师事务所中选择最合适的事务所就成为企业高层决策者必须谨慎考虑的问题了.

根据财政部、证监会联合发布的《关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》(财会[2007]6号)对具有从事相关业务的会计师事务所提出了成立年限、质量控制质量、注册会计师人数等8项条件.该8项条件可以作为衡量会计师事务所质素的参考指标.但是要有效的选择会计师事务所,仅有衡量的指标还是不够的,还需要能够量化的比较选择方法.本文认为熵权法可以对会计师事务所进行量化比较和选择.

二、基于熵权的多准则综合评价模型

在多准则决策分析中熵技术是一种十分有效的方法.

熵的概念源于热力学,后由香农引入信息论,现已在工程技术、社会经济等领域得到广泛应用.熵是系统状态不确定性的一种度量.若系统可能处于几种不同状态,每种状态出现的概率为Pi(i等于1,等n)时,该系统的熵定义为

(1)

其中0≤Pi≤1,,

可看出,当Pi等于1/n,i等于1,等,n,

即等概率时,E取得最大值,为,

这一性质称为熵的极值性.

本文利用熵的概念来处理评价准则,从而计算出比较会计师事务所优劣的判定权数.


假设用n个评价准则,对m个会计事务所进行评价分析.

定义xik是会计师事务所k(k等于1,2,等,m)相对于准则i(i等于1,2,等,n)的预定值.xi*是准则i的理想水平值,xi*的大小视准则特性不同而异.定义xik与xi*的比值为贴近度:

(2)

为计算熵,设D等于,并用D将Dik作标准化处理,有

(3)

且满足,

评价准则i的不确定性由下式量度:

(6)

式中<1(7)

由熵的极值性可知,(k等于1,2等,m)越接近相等,熵越大,评价标准对会计师事务所评价不确定性也越大.都相等时,熵最大用标准化,得到表征评价准则重要度的熵:

由熵的定义及性质可以判断:e(di)越小,或1-e(di)越大,准则i的决策相对重要度就越大.

由e(di)确定评价准则i的评价权数θi,

权数由给定方案的固有信息决定.在具体评价时还要考虑决策者的经验,故引入代表决策者知识经验的另一主观权数Wi.把和Wi综合成一个实用决策权数λi.

λi等于(11)

λi满足(12)

对于事务所k,定义其判定权数为:

(k等于1,2等,m)(13)

每一个事务所都可以算出一个判定权数值,把由小到大排列起来,就可以得到方案的优劣次序.在多个备选事务所中,值最小的事务所就是最优的.

三、应用举例

设某企业董事会拟聘请一家会计师事务所对该企业进行年度审计工作.现有4家会计师事务所应聘.该董事会选择了成立年限、注册会计师人数、审计费用(万元)和质量控制评分等四项指标作为评价准则,对应聘会计师事务所进行量化评分(其中①④项用五级评分制).各应聘会计师事务所的指标评分值列于表1.由管理决策者根据经验给定的各项指标的主观权数也列于表1.

指标i对会计师事务所k的预定值xik和贴近度Dik,可依上节公式逐一计算,计得的数值见表2.

按照上述模型中诸式,可计算出各中间变量di、e(di)、θi、λi.Wi为决策者的主观权数,用以表示决策者对各指标重要性的一种判断.上述各量均列于表3中.

代入前面(13)式,最后计算得判定权数为:S1等于0.152,S2等于0.264,S3等于0.056,S4等于0.459.

根据计算结果,得出判定权数的排序为S3

四、结束语

由上面的分析可以看到,通过数值计算可以选择出最优的会计师事务所.基于熵权的性质而建立的评价模型有很强的实用性,可以成为管理层有力的决策工具.这种决策过程既考虑了多个准则的固有信息,又考虑了决策者的经验判断能力.这种模型把决策过程变成一种量化的计算过程,从最后计得的判定权数显示多个候选会计师事务所的优劣排序.

类似论文

审计费用与会计师事务所自选择问题

一、引言 合理的审计定价可以提高注册会计师的风险意识,维护审计质量,确保合理的竞争格局,对我国审计产业的发展有着重要意义 早在1980年,。
更新日期:2024-7-26 浏览量:96134 点赞量:21479

会计师事务所组织形式的选择

【摘 要】本文从分析注册会计师事务所的历史和现状为基础,探讨了四种组织形式的优劣,并说明普通合伙制为最适合我国目前发展状。
更新日期:2024-11-22 浏览量:143616 点赞量:30768

国内会计师事务所现状

【摘 要】会计师事务所经过多年发展,为监督企业受托责任的履行情况发挥重要作用 但由于我国的民间审计起步较晚,以及审计行业&。
更新日期:2024-5-26 浏览量:69358 点赞量:15389

江苏永拓会计师事务所m

附件2:广东省农业科学院和所属事业单位2016年第一次公开招聘事业单位工作人员岗位计划招聘单位岗位代码招聘岗位岗位职责招聘人数学历学。
更新日期:2024-8-25 浏览量:106077 点赞量:22839