煤炭企业流管理

摘 要 现代企业不会因为经营亏损破损,但绝对会因为资金链断裂而陷入财务困境,严重的会引发破产,因此,流是企业生存的“血液”.本文从企业流管理中应把握的要点出发,分析了我国煤炭企业流管理的困境,并进一步给出了改善煤炭企业流管理的建议.

关 键 词 煤炭企业 流管理

一、流量管理概述

(一)什么是流管理

流管理指将流量作为管理的中心,围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动构筑的管理体系,对当前和未来一定时期内先进流动在数量和事件安排方面所作的全面的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价 .流管理的具体内容既包括与流量预算的分工组织体系有关的一些列制度、程序安排及由其实施的预测与计划系统和由收账系统、付账系统和调度系统构成的执行与控制系统.

(二)流管理要把握的要点

流管理是一种全面而系统的管理活动,由组织系统、运行系统和监督系统三大系统组成.实现流管理必须把握五个要点：

1、以企业价值最大化为最终目标.企业财务管理的目标是企业价值最大化,流管理作为财务管理的重要组成部分,在进行有关决策时,一定要遵守符合价值创造导向的原则.

2、综合运用各种管理手段.管理手段通常包括预测、决策、预算、控制、分析等,企业在进行流管理时必须综合运用上述手段,统筹安排企业的经营活动、投资活动和筹资活动,方能实现企业价值最大化的目标.

3、贯穿整个管理活动.企业财务管理内容一般可概括为资金及其流转,包括筹资、投资和利润分配,而无论筹资、投资或利润分配均以为纽带,是企业资金流转的起点和终点,所以应将流量管理贯穿于企业经营活动的全过程.

4、充分考虑风险因素.的流入和流出受多种因素的影响,存在很大的不确定性.流量管理不仅要重视流的数量,还要考虑流量的时间分布（货币时间价值原则）以及流量的不确定性（风险管理）.

5.以制度作保障.再好的管理模式也必须落实到制度才可能取得效果,对流量管理各个环节的责任人员、工作流程、工作要求,以及奖惩措施都要通过制度予以明确,要形成一套职责清晰、管理规范、制约有力的制度体系.

二、我国煤炭企业流情况

(一)煤炭企业的流

企业流主要由三大部分组成：经营活动流、投资活动流、筹资活动流,企业正常经营、资本运作过程中的流量变化都反映在其中.

1、经营活动流.经营活动流是企业流的基础,它是了解企业资金活动的窗口,主要从两个方面来进行分析：①对体现企业获取能力的净流量大小的分析；②对体现企业获取效率的流出流入比得分析.对煤炭企业而言,经营活动流事关企业的生存和发展,是非常重要的一个指标.从总量上分析,经营活动净流量必须大于当期计提的固定资产折旧、井巷及维简费、安全费用、村庄搬迁费、塌补费用等非货币性支出费用.以前,煤炭企业固定资产、安全投入严重不足,给生存带来诸多隐患.从2004年开始,煤价的上涨带动货款回收良好,使得经营活动的流有了很大的改善.但由于煤炭企业的特殊性,在设备更新和安全方面都必须有一定量的投入,以保证生产效率和生产安全.另外,为了发展就必须不断扩大开采领域,这就伴随着村庄搬迁、塌陷补偿和井下施工等一些列的资金支出.煤炭企业的经营流注定要高于一般企业.

2、投资活动流.一般而言,投资活动的流量净额为负数,但若结合前后各期的流量来评价投资的收益,投资活动的流量净额也有可能为正数.根据国家大煤炭集团的战略,煤炭企业积极进行扩张整合,资本运作资金投入量大,投资活动流量持续上升.同时,处于自身发展的考虑,煤炭企业也需要投入大量的资金.因此,煤炭企业投资活动的流量净额一般为负数.为缓解企业的资金压力,在进行投资时,可以考虑将货币性投资与实物投资相结合,尽量较少流出量.

3、筹资活动流.筹资就是向企业输血.企业筹资有直接融资和间接融资两种途径.目前,煤炭企业正处于发展的扩张期,资本性投资额较大,筹资额比较高,且多通过银行贷款的间接筹资渠道.银行贷款筹资带来的一个后果就是企业定期还息的压力.但总的来说,企业筹资活动产生的流量净额多为正数.

(二)煤炭企业流管理困境

1、存货库存结构不合理,存货周转率低.在煤炭企业的流动资产中,存货所占比重非常高.相比其他流动资产,存货流动性较差,在经济形势时尤其如此.较高的存货水平,一方面占据了大量的资金,另一方面保管这些存货也需要支付较大数额的仓管费,势必加重了企业的费用支出,抵减了企业利润.而且,若存货长期积压,企业还要承担煤炭下跌的风险.

2、预算资金的使用效果评价缺失.煤炭企业市场需求量大,现阶段仍处于卖方市场,因此管理层的注意力往往集中在煤炭生产以及生产效率的提高上面.设备的大量更新、采购,必然会弱化企业对预算资金的使用监督及效果评价,这一缺失不能保证资金在使用环节的有效性,必然会影响到企业的流管理.

3、对监控管理存在漏洞.煤炭企业对的需求量大,但由于一些企业对管理的认识不足,重视不够,缺乏对资金的严格管理,因此在许多企业存在着一个误区,认为持有的越多越好,这就导致大量的闲置资金,无法最大化的发挥资金效率.

三、煤炭企业流量管理的对策及建议

(一)增强流量管理的核心地位观

财务管理是企业管理的核心,资金管理是财务管理的核心,流管理是资金管理的核心,充分认识到这点,是企业在市场经济条件下谋求发展、化解资金矛盾以及生产运营活动正常进行的需要.在当前的经济形势下,煤炭企业必须立足于长远发展,提高认识,增强流管理在企业管理中的核心地位,加强对企业财务人员的培训和深造,帮助其学习、掌握最新的财务知识,提高流管理质量.在引入战略投资时,应考虑资金的使用成本,要尽量降低资金的占用率,提高资金的使用效率和回收率.同时,流的风险管理也是非常重要的.及时与客户、供应商沟通,与其保持良好的合作关系,减少流出增加流入,确保企业资金安全、流畅 .另外,还应根据国内、国外经济形势、宏观政策的变化及时调整企业流管理策略,实现企业动态管理,保证企业适应经济环境的变化. （二）建立完善的流管理模式

1、设立核算中心系统.核算中心系统的建立,对企业不同账户之间的合并提供了便利,方便财务人员对企业流概况的了解,及时发现漏洞,同时也有利于企业成员提高对的使用效益.

2、建立完善的评估机制.考虑到在企业内部形成一种你追我赶的竞争意识,提升企业的发展空间,在企业总部和各分公司建立完善的评估机制算得上一个好的选择.一方面,可以督促企业在流的管理上更为规范、合理,防范资金风险的发生.另一方面,内部竞争对各分公司起到了很好的促进作用,有利于发掘企业的发展潜力.

(三)建立并完善流内部控制制度

煤炭企业流量大,并且其经营活动中流动所涉及的领域面广,因此,为了保证企业的资金安全,建立并完善流内部控制制度是非常必要的.在制度建立之前,各管理层的领导应积极支持和配合,明确自己在流内部控制中的职责,履行各自的义务,与其他部门之间互相帮助、互相监督.具体而言,企业的流内部控制制度应包括：①授权审批制度,要求明确各会计工作人员的权利范围、工作程序、责任义务等内容,管理层和相关工作人员必须在各自的权利范围内合理地行使职责,不得越权行事.②合理设置岗位.在企业工作人员的岗位配置方面,应该坚持分离不相容岗位、杜绝一人多职、职责范围不重叠的原则,在企业内部形成一种相互制衡的机制.③建立收支流程制度.根据煤炭企业的业务特点,针对流入和支出建立相应的控制程序,使得企业资金流向明晰,减少的不合理使用,保证企业资金安全.④备用金制度.在各部门之间,应该有明确的申请批准程序、适用范围,对于备用金的管理,应该由专人定期清点.

(四)正确掌握流量风险的预警方法

现代企业完备的风险控制制度必然包括事前控制、事中控制以及事后控制三个过程.而事前控制就是防患于未然,及时发现风险苗头,将风险消灭在摇篮中,是企业控制风险的第一道关口.对煤炭企业的流风险管理而言,建立流风险预警系统,掌握正确的风险管理预警方法是非常必要的.根据上文所述,企业的流可以分为三大部分：经营活动的流、投资活动的流、筹资活动的流.煤炭企业应根据不同的流风险特点制定不同的流风险预警方法.对于经营活动流而言,循环周期的延长和赊销额的增长都会营销企业营运资金的正常运转；应收账款越多,回收期越长,应收账款收回的可能性越小,企业面临的信用风险就越大,因此可以通过周转率、应收账款周转率及账龄分析等进行预警.除此之外,企业还面临流动性风险.对企业流动性强弱的预警,可以通过速动比率、流动比率的控制来实现.速动比率和流动比率都是越高越好,二者增加,表示企业流动性的增加,从而面临的流动性风险在降低.企业投资活动和筹资活动中,还会涉及到投资风险和利率风险,这些风险的控制可以通过对投资项目和筹资成本、收益等情况的实时监控实现风险的预警.