【摘 要】当前全球经济低迷,市场竞争激烈,施工企业的应收账款越积越多,企业资金周转困难,有的甚至危及企业的经营活动.笔者根据自己多年的应收账款管理经验,分析了应收账款对企业经营的影响,提出加强施工企业应收账款管理的措施.
【关 键 词 】施工企业 应收账款 管理
1.应收账款对企业经营的影响
1.1应收账款占用了企业大量的流动资金,影响了企业的短期偿债能力
应收账款在报表中反映在流动资产类,从报表上看,企业的流动资产较大,流动比率较高,企业应有足够的短期偿债能力.但是,由于施工企业应收账款常常没有在短期内收回,有的甚至跨期较长,流动资产中的应收账款不能快速变现,企业的资金周转非常困难,影响了企业的短期偿债能力.
1.2应收账款的形成使企业流雪上加霜,资金没有回收照样要缴纳流转税和企业所得税
应收账款的形成增加了企业的流动资产,按照国家税法的要求,由于增加了营业收入,企业需要缴纳流转税及附加税金,又由于增加营业收入,往往增加了利润总额,还需要缴纳企业所得税.应收账款的形成并没有增加流入,又由于需要缴纳流转税及企业所得税,增加了的流出,使得企业的流雪上加霜.
1.3应收账款使企业利润虚增,影响了领导决策,上缴未分配利润后会使企业陷入经营困境
没有流入的利润只是账面利润,真正利润的实现还有赖于收回的应收账款净额.由于企业收入增加了,利润也增加了,意味着企业规模扩大了,企业做大做强了,会影响领导对企业的决策.账面利润增加了,也增加了未分配利润,在年度决算上缴未分配利润后使企业的流加速出现赤字.
1.4应收账款占用增加了企业管理成本,加大了企业的经营风险
在应收账款的催讨过程中要发生相应的人力、物力和财力方面的成本,应收账款拖欠的时间越长,按照原值收回的风险越大,发生的催收成本也越大.由于应收账款的占用,流出现赤字,为了企业的持续经营和承揽项目,企业不得已向银行等金融机构融资,也增加了企业的财务费用,加大了企业的经营风险.
2.加强应收账款管理的措施
根据施工企业应收账款的特点,企业应加强应收账款的事前控制、事中控制和事后控制,争取将应收账款回笼的风险降到最低.
2.1应收账款事前控制
应收账款的事前控制主要是在形成应收账款之前,对客户的识别和授信,以及企业内部对合同的评审.
(1)加强对客户的资信审核,实行授信管理
施工企业在与业主签订合同前,要对业主的资信及投资资金到位情况进行详细地调查,成立应收账款授信管理小组,对资信不同的业主设置不同的应收账款信用额度和信用期.对客户的资信进行审核,并实行授信管理,是从源头上来防范应收账款风险.
(2)加强合同的评审,从法律层面降低应收账款的风险
企业应成立合同评审委员会,按照不同专业不同级别把控不同风险的角度确定相应人员,对企业各种施工合同特别是大额的重点的合同,从各个角度并分别不同的级别进行把关.加强合同的评审,可以从法律层面防范和降低应收账款的风险.
2.2应收账款事中控制
应收账款的事中控制主要是在合同履行过程中需要注意的事项,控制好风险,防止坏账的发生.
(1)加强合同的履行过程记录
在施工过程中,要完善施工过程的资料,包括验收资料、工程变更及增减、特殊材料单价的签证等.在施工过程中项目管理人员应定期对本工程的计量、签证、变更及索赔进行核定并整理,做好资料的归档工作,使合同的履行过程完整记录在案,做到有据可查,增强企业自我保护能力,降低收款风险.
(2)重视业主的意见反馈,及时处理业主的投诉和抱怨
对于项目施工过程中业主的意见反馈,一定要认真对待.对业主的投诉和抱怨,应主动沟通,积极查找原因,对不当的行为及时纠正,以免成为以后业主拖欠工程款的借口.
2.3应收账款的事后控制
应收账款的事后控制主要是在应收账款已经形成后,企业相关部门应该采取的积极措施.
(1)及时确认应收账款,准确进行应收账款核算,并定期与业主对账.财务部应详细进行应收账款明细核算,设置应收账款业主名称、项目编号及项目名称以及项目负责部门及项目负责人,还可以进行客户种类和项目种类的分类.财务部应定期和不定期地与业主进行对账,避免由于入账时间、金额等有差异造成应收账款不能及时收回.
(2)对应收账款进行账龄分析,并与授信管理相结合.每月末结束后,财务部应编制应收账款账龄分析表,详细列明业主名称、实施的项目名称,应收账款余额,余额的账龄构成及项目负责人.应收账款账龄分析表应与业主的授信管理结合起来,并按照财务管理的规定,及时足额提取坏账准备.
(3)保持与业主单位的沟通,时刻关注业主单位的动向.市场营销人员应经常与业主进行沟通,保持良好的合作关系,时刻注意业主单位的经济动向.对于业主单位关键人员的动态也要时刻关注,避免因关键人员变动,造成后续工作不连贯,影响应收账款不能按时回收.
(4)对应收账款催讨过程进行记录,分析原因及可能情况,进行ABC排序处理,必要时采取法律途径
市场营销人员根据应收账款账龄分析表,并结合对业主的授信额度和授信时间以及合同约定进行催款.对催讨过程及可能的结果进行原因分析,并将超过信用期的应收账款进行ABC排序处理.对于超信用期过长,风险比较大的应收账款,结合催讨的记录及合同约定,可以提请法务部门人员参加,必要时采取法律途径解决.
3.结束语
施工企业应收账款管理是一个系统工程,需要领导的重视和全体员工的参与,从事前、事中和事后各个环节进行把控,尽可能将应收账款回收的风险降到最低,实现企业价值的最大化.
(作者单位:中船勘察设计研究院有限公司;上海 200062)