加强企业流管理的

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)07-000-02

摘 要 企业流管理对企业的生存和发展都具有极其重要意义,企业运营中也决定了流管理在企业管理中的重要地位.

关 键 词 预算管理 营运资金 过程管理 价值

随着经济的发展和更多中小企业的迅速崛起,怎样使资金的利用效率达到最大,产生更多的收益成为了当前企业最关心的问题.企业经营活动中往往需要先垫付资金,如果企业经营没有作保障,再好的生意、再好的项目都做不了.企业的生产经营活动首先是以为起点,用购买固定资产和生产所需的必要材料,或者进行辅助的投资；购买活动完成后,企业的固定资产和所需的原材料就可以形成生产能力,同时,还要用来辅助生产,支付一些职工工资、管理费用等一些流动项目；然后,就会转换成企业生产的产品或者技术等无形资产；最后通过企业的销售和投资收益形成进而回收的过程.如此的资金运动过程构成了企业的资金流转,形成了资金运动过程.企业的某个环节如果出现问题,都会直接影响到最后的货币回收,进而会导致企业资金流断裂或者企业破产倒闭.无论是商业还是工业、房地产业、服务业、如果企业流管理不到位,很容易出现危机的,要么拱手让人,要么灰飞烟灭.可见,流对于企业的意义就像血液对于人体一样,决定着企业的生死存亡.因此,企业在财务金融活动中应当树立以流量为中心的理念.

一、企业流管理现状

1.缺乏有效的流预算及管理

流预算管理,是根据企业的生产经营计划,按照先自下而上,后自上而下的程序,通过对流入、流出的预测,进行综合平衡,合理安排,科学调控资金的一种管理方法.而当前许多企业,其流预算大多较为粗放,其流预算管理体系不健全,预算指标设置不科学、考核不细化,在价值测评的考核、反馈指标制定与实施方面,较少有切实可行的具体方案.例如,企业的财务部门很少主动与销售部门合作,对各地产品销售市场开展调研,制定营销责任制,从而使企业营销策略及其手段对不同市场和客户缺乏有效针对性,导致企业的产销率和回款率不能保持高水平.

2.投资管理不善导致流动性和营运资金不足

由于一些企业整体财务管理水平较低,缺乏科学的财务预测、决策和分析,盲目投资现象严重,投资结构不合理,投资方向不科学,使得固定资产、长期投资等变现能力较差的投入所占的比重较大,导致流动性和营运资金严重不足,对流造成了很大冲击,严重的会使资金链条断裂,导致企业破产.另外,由于我国企业的资金来源主要依靠贷款,银行等金融机构是企业资金的主要提供者.这种单一的资金来源,造成企业资金的负债规模过大,资产负债率及企业融资成本过高,偿债压力过大,对流造成很大影响.

3.缺乏有效的流过程管理

流的过程管理主要包括流程、流速等方面的控制和管理,其目的是为了确保企业的生存能力、流动性以及财务灵活性,宗旨是加速周转,增强企业价值创造能力.当今企业多数在流程和流速的管理和控制方面存在漏洞.在流程方面,突出表现为内控制度的设计普遍落后,流动资产采购、运输、保管、使用及其资金的安排程序没有针对性,不注重预警系统的构建等；在流速方面,例如大多数企业在收到客户结算单据不及时送交开户银行进行款项结算,从而影响应收账款周转.

4.认识和操作水平层次较低导致整体流管理水平不高

按照惯例,流可分为经营活动流、投资活动流和筹资活动流三大类.在企业发展的不同阶段,其管理重心是有所区别的,其在不同类别流之间的转化及比例也应是不同的.目前,有些企业虽然普遍认识到了流管理的重要性,但是大多数企业,尤其是中小企业的流管理还仅仅停留于公司的财务管理层面,没有很好的统筹兼顾公司治理、经营管理和风险控制,其流管理认识和操作层次还比较低,导致整体管理水平还不高.

二、企业流管理策略

流是企业经济活动的起点,又是企业经济活动的终点,它贯穿于企业的一切经济活动中.

1.加强企业流预算管理

企业经营过程要包含各项战略向企业总预算转化的这个重要阶段,而企业战略依据企业目标制定,并以价值创造为依据进行流预算,使各项战略具体化,是各种财务计划的综合化.所以企业必须持续做好流管理的第一步――流预算管理,主要把握好以下三点：一是流的预算管理要以营业收入为重点,编制科学、合理的流入预算.二是流预算管理要以科学控制流出量为原则,保证企业在采购、生产、费用、投资等资金的合理需求,实现企业流量的安全与高效.这就要求,在编制流预算时,要特别注重资金支出的细化管理；而对于预算外支出,要建立严格的审批制度,保证支出的合理性、安全性和有效性.三是流预算要以建立严格完善的管理体系为保障,这就要求：认真调查研究分析有关资料,建立全面、完善的年度流预算体系；建立完善的月度、季度滚动流预算；加强流量分析,建立科学的分析体系.例如,销售部门在销售、费用等预算指导下,还可事先对市场有一定的了解,把握市场变化,有利减少存货的市场风险.

2.加强投资管理,确保充足的营运资金和流动性

要防止资金的体外循环,实现资金使用的统一管理和调配,可以采取以下一些措施：一是要建立集团财务管理中心,对分公司或子公司实行严格的预算管理；对各部门实行备用金制度,严格按备用金的额度审核预留；严格分、子公司开立银行账户的管理,确保所有收入都统一上缴企业总部,统一划拨分、子公司所需资金,统一审核和安排等.二是实行单位负责人制,强化单位负责人对流管理的责任,进一步提升流管理在企业财务管理中的地位.三是要合理利用商业信用和银行信用融资来增大企业的可支配量.四是要加强投资后管理,丰富融资渠道.

3.加强企业流过程管理

高效的流过程管理有助于企业加速周转,增强企业价值创造能力,有利于企业富于流动性及财务灵活性,有利于企业增强风险应对能力,是企业公司治理、经营管理、财务管理和风险内控的重点内容.做好企业流过程管理就是要重点做好流程管理和流速管理.在流程管理方面,就是要重点把握好以下几方面：流转的程序和内控关键点的安排；内控制度的设计；企业信用政策的安排和应收账款的回收；销售货款的回笼及其流程的安排,流动资产采购、运输、保管、使用及其资金的安排程序；固定资产、机器设备的购建以及长期投资过程的安排和程序的优化；相关筹资安排(包括程序和速度的安排)；每一内控环节的责任制落实和业绩的考评；相关预警系统的构建.例如,企业通过建立客户信用档案对供应商、客户的信用情况进行深入调查和建档并进行信用等级设置,对处于不同等级的客户实行不同的信用政策的减少购货和赊销风险.在流速管理方面,企业主要应从缩短存货周转期、缩短应收账款周转期、延长应付账款周转期三个方面来加速流的周转速度,提高管理效率.

4.采取多种有效措施,积极提高流管理水平

要想提升企业流管理层次和水平,就应在以下三方面做好统筹兼顾：一是要分类统筹流,在重点把握的原则与基础上兼顾各类流之间的转化.经过对该企业经营、投资、理财活动的分析发现,其运作的秘诀是利用不同流之间的密切转化合理规避财务风险,其运作机理是转换经营活动流和投资活动流.二是要统筹流的流向和金额,追求流的收益性和周转速度.在流转过程中,注意创造流的收益,尽量不浪费资金,做到把钱花在最需要的地方,真正发挥流的价值,创造财富.另一方面,强调资金的周转速度,即关注资金的使用效率,使流名不虚传,真正在投资、理财活动中流转起来.三是要统筹收支,合理投放流,培植具有增长和收益潜力的流,维持流的可持续发展,力争使企业价值最大化.