本站原创中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2014）08-000-02
摘 要 企业涉税风险是当今企业在经营中必然面对的重要风险之一.完善的涉税风险管理,会使企业规避风险、谋求效益；否则,企业不仅经济上受到损失,名誉上也会受到严重的影响,甚至危及企业正常运营.那么企业的涉税风险有哪些?其内、外影响因素是什么?如何应对这些因素的影响?怎样降低和规避涉税风险、加强企业涉税风险管理?本文针对以上问题,与以相关政策、法律、法规及实例加以阐述、说明,最终探讨企业在现实的竞争环境中,如何把握涉税风险,以求企业“涉税成本的最小化”及“涉税效益最大化”等问题.
关 键 词 企业涉税风险 规避 因素 涉税风险管理 筹划 沟通
当今经济运行环境中,企业的财务人员、税收征管部门,尤其是很多企业高层都意识到了规避企业涉税风险的重要性.只是大多数公司对于涉税风险虽有防范意识,却未能注重深入研究,未能在实际工作中真正重视税务基础工作,未能真正实施税务筹划；没有专业人员去研究,或是人员税务专业性不强,对政策掌握和利用不够；对税务的不了解、不认可,因而使企业面临涉税风险而不自知.那么,究竟什么是涉税风险?为什么会面临涉税风险,引起涉税风险的因素有哪些?怎样降低和规避涉税风险、加强企业涉税风险管理呢?本文就以上三个问题浅淡企业涉税风险管理.
一、何谓涉税风险?
我们这里谈的涉税风险,不是指税务部门角度的“税收风险（Tax Compliance Risk）”,而是从企业角度所谈及的“涉税风险”.企业的涉税风险,是指企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失,即企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素,结果就是企业多交了税或者少交了税,其目标界定为“税收成本最小化”及“税收成本效益最大化”.企业涉税风险具体表现为以下几个方面：
（一）未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险.这主要是因为涉税企业对税收政策的理解和执行不全面或有偏差,导致遭受税务部门查处而增加税收滞纳金、罚款支出的可能性；
（二）因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失.也就是说企业因对税收优惠政策了解和使用的不全面、不到位等而减少了应得的经济利益的可能性；
（三）对政策及税收法律法规理解的不透彻,企业财税人员专业水平低下造成多缴税赋.例如：某公司财务人员对就实收资本缴纳印花税的税基确定掌握不准,本应就实收资本变更增加部分缴纳印花税,而在实际操作中,却在每一次实收资本变更时,都以变更后实收资本总额为税基计算印花税,导致公司几万元的损失.
二、引起涉税风险的因素
引起涉税风险的因素,笔者认为归纳起来无外乎两个因素,一是企业内部因素,二是企业外部因素.
（一）企业内部因素：一是企业管理者的经营风格、个性、法律意识等任何一个方面都会对企业的税收风险产生影响；
二是企业从事涉税工作的人员税法知识浅薄、不够专业、对税务政策领悟的偏差,对政策不能有效利用和严格遵守；内部从事财务工作的人员对待税收态度不端正、提供的会计信息错误、不及时、失真.
以上都是造成税收风险的重要内在因素.这也就很容易给企业带来比较大的税收风险.在实际工作中,像这样的案例很多.下面笔者以“私车公用”举例说明.什么是私车公用呢?私车公用就是职工或管理者私人产权的车辆,在履行职务或者执行自己所在单位临时指派的任务时使用.它的涉税风险涉及到企业所得税、个人所得税和相关流转税及附加.其具体表现为：1、在企业所得税方面面临的风险： 企业给职工个人报销的燃油费、车辆保险费、车船税等是否能税前扣除就是风险；对“私车公用”的双方签订有租用协议,与之相应的租用汽车发生租赁费费用,凭合法票据是可以扣除的.但如果以报销费用代替支付租金,其报销费用的支出在税前扣除将存在涉税风险,同时根据《管理办法》第三十六条（四）的规定,未按照法规取得的单位,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处1万元以下的罚款；2、在个人所得税方面面临的风险：个人报销取得收入,往往会涉及到个人所得税涉税风险,在“私车公用”时应企业应与个人签订一份租赁合同,否则报销的费用将作为单位给的福利计征个人所得税；3、在流转税及附加税方面面临的风险：在“以票管理税”的情况下,个人将车租赁给企业,应让税务局给企业,同时个人还要缴纳增值税及附加,否则在流转税方面也会存在风险.
（二）外部因素：一是税制因素,即税制政策的合理性.我国现有税制相对复杂,税种众多且变化频繁.2008年我国实施了新的《企业所得税法》,2009年实现了增值税由生产型向消费型的转变 ,2012年营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的又一项重要举措.2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革,拉开营业税改增值税的改革大幕,同年8月“营改增”试点分批扩大.与此同时财政部和国家税务总局、省每年颁发的税收法规有千余条,如果企业对其掌握不全面、不及时,这必然会给企业带来很大的税收风险.
二是税务机关的税收征管人员自身素质.有些税务人员在实行征管权力时,对税法及法规的理解也不透彻,征管方法不合规、不合理.笔者在实际工作中就遇到这样的一个事例：公司签订对外投资协议并以方式对外投资.税务机关在年度税务排查时,强制要求企业就投资金额缴纳印花税.而依据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）及其实施细则规定,印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税.企业以方式对外投资签订的协议根本就不属于印花税应税列举范畴,何以要缴纳印花税呢?在这种情况下,就需要财务人员不仅要有较高的税收专业水平,有足够的理论基础知识和丰富的实践经验,同时还要善于与税务工作人员积极沟通,做好事前涉税风险的防范,减少或规避不必要的涉税风险. 面对以上难以回避的企业涉税风险因素,我们应该怎样降低和规避涉税风险呢?下面笔者仅就企业就怎样降低和规避涉税风险,浅淡企业涉税风险管理.
三、如何规避和降低涉税风险并加强企业涉税风险管理
规避涉税风险不是少交税,更不是偷、漏税,而是在遵循税法的前提下,充分利用税收优惠政策,以使企业的资源达到最优化的配置及最有效的利用.企业如何做到这一点?
（一）要全面了解和掌握纳税人的义务及权利,熟悉税法,增强税收风险意识.充分了解纳税人的纳税义务,在纳税态度端正的情况下,企业一般不会少缴税；知悉了纳税人的权利,企业往往不会多缴税,还会积极争取享受国家、政府给予我们的税收优惠.在面对一些税收征管人员的专业素质不高的情况或与税务机关对某些涉税事项存在争议时,企业财务人员如果能够对税务政策掌握的到位,便可与征管人员充分沟通,从而有效的回避涉税风险.
（二）重视机构的作用,防范涉税风险.已经有越来越多的企业经营管理者认识到会计师事务所、税务师事务所可以做企业专业的税务顾问.企业在机构的指导和建议下,事前进行合理的税收筹划；事中把握处理企业的涉税事宜、做好税收规划,规避涉税风险；事后在年终进行税务审计时,准确进行决算、汇算清缴及税务业绩评价.企业充分利用会计师事务所、税务师事务所的指导及帮助,可以有效回避涉税风险.
（三）企业财务部门的构架可以实行税务、财务并行管理.一些大型企业已经开始设立单独的税务组或税务部,配有专业的精通本国、他国税法的财务人员.财务部人员会按照财务的规定进行会计核算,编制记账凭证,登记明细账,出具报表.同时,税务部（组）的人员会按税法口径涉税事项.针对有跨国业务的企业,一方面要跟国际会计准则接轨,便于报表使用者进行报表分析；另一方面因各国税制不同,我们需要掌握诸如居民身份、非居民身份在本国、他国的税收法律及政策及差异.在企业组织构架中,税务与财务并行体现了一个企业的管理和专业水准,其也能有效规避企业的涉税风险.
综上所述,税务风险虽然客观存在,但却是可以化解和规避的.企业要做好涉税风险管理,在宏观上,要掌握政策、法律；在微观上,就某个具体事项,要与专管员及主管税务机关良性沟通；在主观上,要端正态度、提高自身专业素质.