企业集团财务管理体制?

（西安外事学院商学院,陕西 西安 710077）

【摘 要 】

随着我国1980年提出企业集团发展的指导意见,伴随着我国30余年的市场经济建设,企业集团在我国得到了极大的发展,成为国民经济建设中不可忽视的重要力量.与此同时,企业集团的财务管理体制也成为业界关注的重点之一,鉴于企业集团独特的组织结构与产权关系,投资者与经营者、管理层员工的微妙关系,当前企业集团所面临的复杂财务环境.财务管理的体制成为现代企业集团生存发展的重要考虑因素,笔者将在此文中通过对企业集团财务管理体制的研究,结合时展的合理预期,指出企业集团财务管理体制的变革方向.

【关 键 词 】

企业集团；财务管理；体制变革

一、企业集团财务管理的需要

我国企业集团经过长期的积累发展,已经逐步形成适合自身发展的财务管理模式,也开始逐步总是财务管理在企业集团中所发挥的作用.因为财务管理是企业集团生存的基本需要.

(一)企业集团财务管理的宏观层面需要

笔者经过理论的积累和实践经验认为企业集团在财务管理上存在宏观层面的需要,主要包括以下两个方面.

1.企业集团竞争发展的需要

企业集团出于参与市场竞争的需要,必然总是财务管理,尤其是财务管理,以帮助企业集团完成自身资金调用、市场开拓等一系列竞争需要,同时通过良好的财务管理实现企业集团整体可持续经营发展的需要.企业集团参与激烈的市场竞争,必然制定各种战略性经营措施,但最后的落脚点就是企业集团的财务管理上,只有在财务管理密切配合企业集团的战略经营目标,才能实现企业集团所制定的预期目标,完成对市场的开拓与维护,产品的研发与优化.所以财务管理是企业集团竞争发展的必然需要.

2.企业集团规避风险的需要

企业集团除了要参与市场竞争,还要规避市场风险,伴随着市场经济的不断发展,企业集团作为现代企业组合中的航母面临着企业经营的系统性风险,不仅有来自于竞争对手的经营策略攻击,还有自身庞大的行政管理因素,而财务管理在其中发挥着指挥棒的作用,通过实实在在的资金调配、预算执行和决算审计等一系列财务管理手段,实现企业集团资源的合理优化配置,如此看来,只有科学健康的财务管理体制,才能够从内部与外部两个方面杜绝企业集团经营管理的风险.因此笔者认为财务管理是企业集团规避经营风险的客观需要.

(二)企业集团财务管理的微观层面需要

企业集团财务管理不仅是满足企业集团宏观管理的需要,在微观层面更是有着极大的作用,笔者认为财务管理能够满足企业集团投资者、经营者与管理层员工三方各自的需要.

1.财务管理能够满足投资者的需要

作为企业集团的出资方,投资者需要掌握企业集团的详细经营情况,而财务管理作为企业集团经营管理的一个重要项目,能够从经济角度全面、真实、客观的反映企业集团的经营状况,财务管理满足了投资者作为企业集团的产权所有人对企业集团财产权及债权以及经营能力等一系列的需要,是投资者全面管控企业集团的重要手段,也是企业集团出于法律、经济责任等角度向投资者反映自身经营策略和实况的需要.

2.财务管理能够满足经营者的需要

作为一名优秀的企业集团经营者,需要对企业集团的整体经营业绩和可持续发展负责,而财务管理是企业集团完成自身资金循环获取利润的重要环节,通过一系列企业集团资源的投入,产出产品并投放市场,获取经济回报.财务管理全程参与整个经营流程,经营者通过财务管理实现上述目标,已实现企业集团经营管理的需要.同时经营者还要通过财务管理来具体知悉企业集团自身所面临的系统性经营挑战,处理企业集团面临的种种困局,而财务管理借助资金管理等一系列措施实现了规避经营风险的需要.

3.财务管理能够满足管理层员工的需要

管理层员工作为企业集团经营中的中层人员,负责着公司经营政策的上传下达,执行企业集团经营策略,而财务管理是企业集团的一个重要组成部分,涉及到每个员工的切身经济利益.一个好的财务管理模式,能够调动员工的工作积极性,鼓励员工在生产管理中积极创新,充分发挥自身价值.管理层员工出于自身经济利益的需要,会积极配合企业集团的经营策略开展自身的工作,因此财务管理能够满足管理层员工的需要.

二、企业集团财务管理体制建设的现状

现代企业集团经过近三十多年的发展,财务管理模式逐步发展成为三种较为成熟的体制,同时还存在一些问题,根据时代的发展,笔者将在以下一一阐述.

(一)企业集团财务管理体制目前存在的三种体制

现代企业集团财务管理体制三种模式分别来自各个企业集团自身发展的需要,符合我国的基本国情.

1.企业集团集权式财务管理体制

企业集团集权式财务管理体制是企业集团出于加强核心企业的财务控制能力,实现企业集中突破发展所采用的发展模式.集权式的财务管理体制下,企业集团内部各子公司、分公司相对缺乏经济独立自主权,在经营上基本执行母公司的指导意见,在财务支持上依赖母公司的,这种集权式的财务管理模式一般适用于企业集团发展初期和企业集团成熟后的经营转型期,因为该体制下,母公司容易集中企业集团的整体资源,实现经营盈利关键点的突破,完成企业集团的壮大和转型.

2.企业集团分散式财务管理体制

企业集团的分散式财务管理体制下,企业集团各级公司拥有较大的经济自主权,在面临经营决策上,企业集团的各级公司都能够灵活的调整经营策略,实现经济利益的最大化,从而促进企业集团的多元化发展.该种财务管理体制下,适合企业集团的稳定期,在企业集团经过盈利突破后,企业集团通过下放财务权限进而完成自身的全面发展,使自身的经营规模迅速扩大,实现规模经营,完成最大的经济利益.

3.企业集团综合财务管理体制

企业集团综合财务管理体制下,是将集权式财务管理体制和分散式财务管理体制下的各自优点进行综合,进而实现企业集团内部各级公司的经济利益合理化,既保证母公司核心公司的竞争实力,也保证了各级子公司、分公司等机构组织的灵活经营需要,兼顾核心竞争力培育和多元化发展.在具体实施上,给予各级子公司财务决策权,只有在涉及较大的经营决策上需要报备总公司,在核心公司方面,给予公司政策优惠和财务支持,进而确保企业集团核心竞争力可持续发展.该种模式是现行情况下众多企业集团最常使用的财务管理模式.

(二)企业集团财务管理存在的问题

除了企业集团财务管理现有的三种体制,笔者结合现代企业集团发展的需要,还认为我国企业集团在财务管理上还存在一些问题,笔者将在以下一一进行阐述.

1.财务管理落实度不高,财务管理人员素质不高

财务管理作为企业集团的一项重要管理措施,是实现企业集团内部管控的基础需要.但在个别企业集团中,经营者甚至投资者对财务管理的不重视,导致财务管理的落实程度不够高,继而导致无法真正有效的开展财务管理,使得财务管理的工作流于形式,同时财务管理人员整体素质也急需提升,在日益复杂的市场竞争活动中,财务管理人员不仅要拥有基本的职业技能,还要拥有丰富的财务管理经验和扎实的财务管理基础,这样才能满足企业集团各级公司灵活参与市场竞争的需要.

2.财务管理评价机制不清晰

财务管理评价机制不清晰导致企业集团管理中,各部门各公司之间小团体利益竞争激烈,导致企业集团整体竞争实力下降.在财务管理上,企业集团在评价机制上长期给予忽视,导致企业集团的员工忽视企业财务制度,导致财务管理整体效益没有得到有效发挥,缺乏评价机制的后果导致财务管理无法实现自身的优化,从而使个别企业集团财务管理陷入僵化,导致企业集团资源浪费,成本上升,经营业绩下降.

3、企业集团财务管理理念急需提升

我国的部分企业集团的财务管理理念还停留在传统记账纳税的出发点上,对财务管理下如何提高企业集团资金运转效率不够重视,同时对整个财务管理没有予以重视,只简单认为配置会计岗位照章纳税即可,对预算管理、决算审计、财务计划执行没有给予足够的重视,这种在理念上就忽视了财务管理的重要性,成为企业集团的财务管理无法实现积极进步变革的极大阻碍.

4.财务管理方法缺乏创新

由于部分企业集团的管理者在财务管理上的认识程度不高,导致财务管理方法得不到切实应用,理论上财务管理的先进方法无法得到有效验证,也就更无法实现切合企业集团的建立和完善了.这样就导致了财务管理方法缺乏创新动力,而传统的财务管理方法已经不适应现代企业集团高速发展的需要,这样就导致企业集团在整个财务管理上的投入产出比严重失衡,使得企业集团在财务管理上举步维艰.

5.财务管理法规缺失

现目前企业集团财务管理法规也存在部分缺失,使得财务管理缺乏正规的行业指导.一方面导致企业集团内部对财务管理人员产生错误看法,影响财务管理最终效果的实现；另一方面也导致企业集团在宏观上缺少对财务管理的投入.财务管理法规的缺失使得企业集团内部财务管理体制建设缺乏参考标准和指导依据,对我国企业集团财务管理的长期发展是不利的.

三、企业集团财务管理体制发展的方向

企业集团财务管理体制的建设与发展必然切合时展方向,虽然企业集团财务管理存在一些问题,但随着现代管理与科技的进步,企业集团将会在自身的不断发展中实现财务管理的进一步完善和修正.

(一)企业集团财务管理体制发展的宏观方向

笔者结合现代市场发展的动向以及企业对财务管理的需求变化,认为企业集团在宏观层面实现财务管理科学化现代化发展的方向主要有以下三个方面：

首先是信息数字化的财务管理模式将得到推广,当前正处在信息化高速发展的阶段,以计算机科学为代表的信息技术发展迅猛,无论是硬件技术还是软件技术都已经取得了突飞猛进的成果,当然这一技术在财务管理领域也得到有效应用,对提高财务管理的效率、准确度等帮助甚大,同时还大大减少了人力成本的开支,提高了企业经济效益.

其次是战略性财务管理理念将得到普及,财务管理在企业的发展中是一项十分重要而且关键的工作,该项工作的开展与企业发展战略密切相关,西方成熟的企业最早将财务管理与企业发展战略结合起来,近年来传入我国并得到广泛认可.企业在发展中战略是随着社会经济形势、企业竞争力、企业优势等不断变化的,在不同的发展战略模式下,相应的财务管理也应当与之相适应.将财务管理提升到企业战略的高度是未来企业发展的一个重要趋势.

最后是消化吸收国际先进财务管理经验的程度将加快,随着跨国企业的不断深化发展,国际间的交流越加密切,先进的财务管理经验也随着企业在国际间进行密切交流和传播,我国在融入国际化的大潮中,企业在走出去和引进来的过程中也在不断学习国际先进经验,财务管理的手段和模式得到快速提高.目前我国企业在财务管理方面还与国际先进企业有着较大差距,积极的学习和引进先进管理办法是我国企业提升管理能力的有效途径.

(二)企业集团财务管理体制发展的微观动态

首先企业要提高财务管理能力,健全管理体制就必须要加强高素质的财务管理人才队伍的培养建设.人才是未来企业竞争力的和谐所在,也是提升财务管理能力的根本因素,加强财务管理的人才队伍建设就是从根本上提高企业核心力量,也是促进企业健康发展保持企业竞争活力和创新活力的根本措施.

其次企业财务管理体制的建设要从多方位做好财务评价体系的建立与优化,企业应当根据经营和结构设置的实际情况对企业财务管理体系进行重新构建和评估设置,采取多维度评价方式对财务管理的优劣进行监控并寻找存在的问题然后不断进行优化,这样可以有效提升企业财务管理水平,促进企业健康发展.

最后企业在财务管理体制建设上要进行更为科学的财务预算管理与审计,财务预算和财务审计分别处于财务管理的两端,通过优化财务预算可以更好计划企业财务支出监控财务管理款里情况,而通过财务审计则是对财务管理过程的审核和事后监督,寻找财务使用的不合理之处和不规范的地方,并为企业调整战略提供相应的依据.

四、结语

企业财务管理制度的建设和优化是一个复杂而长远的过程,这是伴随着企业的不断发展进步而不断改进的一个过程,我国在企业财务管理制度的建设方面与国外先进管理经验相比还有很大差距,但只要能够保持虚心的学习态度,积极与国外企业展开交流合作,主动学习先进的管理经验,并有效的应用现代信息化管理技术,努力培养和提升财务管理的人才队伍建设,在未来的发展中我国企业的财务管理能力必将得到有效提升.