完善预算管理机制,切实打造企业管理新气象

【摘　要】预算管理是企业全力推进的现代化管理方法之一,也是现在普遍应用于企业财务管理的手段.本文就企业预算管理存在的问题进行了分析,同时提出了具体的完善策略,以此提高企业的核心竞争力,切实打造企业管理新气象.

【关 键 词 】预算　管理　企业

1. 企业预算管理机制存在的问题分析

1.1重编制,轻控制,对全面预算管理的认识不到位.首先,有些企业没有充分认识推行全面预算的重要性,认为预算管理就是成本控制的“变异”,实质和以往没有什么太大的变化,资金预算、财务预算等观念相对薄弱,简单的认为预算就是成本控制；其次,部分企业把预算当作是对生产的限制,没有站在确保完成企业经营战略目标的高度去统筹安排生产经营工作,使管理者往往只注重短期的经济效益,而忽视了长期经营目标；第三,由于受传统思维观念的影响,对预算管理的职责不清晰,“管生产”的不“管经营”,“管经营”的不能有效的主导经营成本,业务管理与财务管理“偏离轨道”,企业生产和经营管理没有形成合力.

1.2预算编制目的不明确,科目设置不合理.预算编制目的不明确在预算编制上的集中体现是预算的分类不科学.预算科目不能准确、全面地反映政府事权和收支全貌.大量体现政府职能的收支在预算科目中没有反映.而且科目分类标准不统一,按经济性质和政府职能交叉分类,逻辑关系不清,体系较为混乱.

1.3重行政命令,轻科学管理.现在一讲预算执行,就是硬性包干,有的都上长升到了政治的高度.不接受方案就换人成为了一句常用的管理禅语.这种简单、粗暴的工作方法虽然易于操作,由于过分强调行政命令,没有按经济规律办事,造成了口服心不服、表服内不服的后果.也使预算的科学性、合理性受到置疑.更重要的是,这种缺乏科技含量的管理手段,严重地打击了各级干部群众执行预算的主观能动性,与以科学管理为代表的现代企业管理格格不入.

1.4预算管理的绩效评价体系不完善,忽视预算的激励作用.绩效评价是全面管理的重要环节,预算缺乏有效的考核和激励措施影响企业预算目标不能充分实现的重要原因之一.考核与奖罚是全面预算管理的生命线,只有通过科学合理的考核,做到奖罚分明,才能有效的做到全面预算管理.但是目前,部分企业“权责利”不明确,导致全面预算管理的控制效用不能得到充分发挥,对全面预算管理的绩效评价指标主要限于财务指标,而不重视非财务指标的影响,因而不能全面反映企业的实际运行情况和职工的工作业绩,导致业绩评价不公平,从而挫伤了员工的积极性,致使员工产生抵触的情绪,最终导致了全面预算的失败.

2. 完善预算管理机制,切实打造企业管理新气象

2.1建立预算调节机制.预算不是一成不变的,会因环境、时间等因素的变化而发生变化.因此必须对预算进行及时调整.但这种调整不是随意的,要建立一种规范的调节机制.包括预算追加、追减的动因、时间、权限、原则、程序、方法等.追加和追减必须有相应的“可行性计划书”,充分论证预算调整的原因,并经过各级预算组织的评估.预算调整一般分为预算事项的应急调整和季度调整,应急事项是指不及时进行调整就会影响生产和经营,一般是每月调整一次,但这种调整不是经常的,有严格的标准；季度调整是对重大事项的调整.

2.2完善和创新预算控制评价分析与信息反馈机制.从评价指标设计来看,影响中小企业战略和目标实现的不仅仅是财务因素,还包括非财务因素.因此,在设置和选择评价指标时,首先应该考虑能够反映中小企业战略和目标实现影响因素的指标；其次应该既包括财务指标又包括非财务指标.另外,评价指标应该根据管理层次、工作性质、承担任务等条件的不同而不同.从评价方法来看,评价方法不但要应用定量评价,而且要应用定性评价；不仅要应用综合评价,而且要应用动态评价；不但要采用水平分析,而且要采用结构分析、比率分析和因素分析等方法.在具体应用时要灵活掌握,针对不同的分析对象采用不同的方法.

2.3树立“以企业战略为导向实施预算管理”的新理念,加强对预算管理的认识.预算管理是企业管理的核心内容.应树立全新的预算理念,第一,企业成员要加强学习和交流,将企业经营计划与预算管理区别开来；第二,企业要明确的长远战略的指导思想,加强预算管理的计划性,实行预算管理的科学性；第三,要改变传统的认为企业预算管理只与财务会计人员和部门相关的错误观念,明确企业预算管理是各级企业成员的共同职责；第四,明确正确的思想认识和人员因素对企业预算管理的决定作用,在企业实行预算管理的过程中,需要企业全体员工的共同努力和协调发展.

2.4以完善制度为重点,强调企业发展与管理的结合.企业发展要达到既短期升值,又能实现长期分红的目标,完善制度是基础,管理是方向.一是要摒弃只顾眼前不讲长远、只重显绩不重潜绩的发展模式,政策、制度的强化、细化要有可持续性,不要按下葫芦浮起瓢,甚至按下一个葫芦浮起几个瓢.二是要强化管理,提高群众在财务管理中的参与性.俗话说,“横拿竹竿是走不出森林的”.像油田这样的特大型企业,仅仅依靠几位专家,或者说过于依靠几个骨干,把广大的职工群众撇在一边当观众,想搞好企业是不可想象的,也是不现实的.

2.5以科学管理替代经验管理,提升预算管理的科技含量.通过精选管理技术、技术与经济相结合的办法,科学地描述预算与现实的内在规律,使预算管理与实际操作贴近油田企业生产实际,由强调行政命令改为依靠科学管理,由基层强调客观改为发挥主观能动性,由被动管理改为我要管理,提高预算的执行力.

2.6建立严格而完善的预算执行与控制体系.完善的预算执行与控制体系的主要内容主要是企业应当及时将各业务机构及所属各级企业重点财务预算指标进行层层分解.各预算执行单位则应当将分解下达的年度财务预算指标细化为季度、月度预算,层层落实财务预算执行责任.同时,企业要严格执行经核定的年度财务预算,切实加强投资、融资、担保、资金调度、物资采购以及产品销售等重大事项以及成本费用预算执行情况的跟踪和监督,明确超预算资金追加审批程序和权限,并应对财务预算的具体执行情况进行跟踪监测,及时分析预算执行差异的原因,以采取相应的解决措施.

结束语

总之,全面预算是一种管理工具,也是一套系统的管理方法和管理机制.它对于规范企业的行为、提高企业的整体管理水平有着不可替代的作用.因此,我们应从经营机制和企业战略的角度来确定企业的全面预算管理,在战略导向和组织体系的保障下,有效地实施全面预算管理,切实打造企业管理新气象.

（作者单位：黑龙江省嫩江县建边农场垦丰种业）