本站原创【摘 要】在研究文献的基础上,清晰的阐述了施工项目成本管理与资金管理的区别与联系,澄清了资金管理不等于成本管理,两者在管理对象、管理方法等方面都有区别,但两者的最终目的都是使项目部的成本最低,收益最大.两者互相依存与联系,资金管理贯穿于成本管理的始终,是成本管理的重要内容.成本管理的效果同资金管理的效果直接相关,资金管理得好,能为项目部省下大量资金,反之,会增加项目成本,浪费不必要的资金成本等开支.随后就目前在资金管理过程中存在的问题进行了分析,并提出了建议.
【关 键 词 】施工项目；资金管理；存在问题；对策
1.资金管理与成本管理的区别与联系
施工企业的项目成本管理是指在保证满足工程质量、工期等合同要求的前提下,对项目施工过程中所发生的费用,通过一系列的控制手段和方法,有组织、有系统地进行计划、记录、核算、归集、分析、控制、考核,实现工程项目利益最大化的一种科学管理活动.123
按照传统的解释,资金管理指的是财务负责人或单位通过相关法律法规、制度对资金的运作进行引导、监督以确保资金活动顺利进行的一种手段.资金管理要从项目资金的整个运作过程进行分析、调整,包括项目资金的筹借、投放、运营以及分配,也就是说资金管理就是施工项目中关于资金运作的所有活动.4项目资金管理的目标是提高资金使用效益,保证资金的支付能力和偿债能力,使项目的净流最大化.56
由此可以看出,传统的成本管理主要针对工程成本的管理方法,没有涉及到如何运用成本数据去改善进度和资金流安排的问题.成本是伴随着施工的进行而发生的,施工到什么时候就有什么样的费用,这就涉及到资金的安排和调度.1同时,施工项目由于所需资金多,流转速度快,因此需要统筹安排,避免因为资金的脱节导致项目出现运营危机.具体来说,施工项目在各个阶段均需支付各种相关费用.施工前期必须支付的两种流动资金,即投标保证金和履约担保金有可能被长期占用；项目施工过程中需要投入大量的资金,材料费用几乎占工程成本的70%以上；工程结算时需要交纳5%暂扣性质的质量保证金,这就再次占用和提高了施工项目的资金成本.再加上目前普遍存在的垫资情况,种种大量的资金占用使施工项目资金压力相当大,资金周转困难.7
可见,对施工企业工程项目进行成本控制,绝不仅仅是成本控制组织设计和过程控制以及单纯的对成本本身的降低.成本控制归根到底是要通过对资金的管理达到降低成本的目标,成本控制效果的好坏最终也会直接反映到资金流上来.89
2.施工项目资金管理存在的问题
广义的资金管理的内容包括：固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理.而狭义的资金管理主要是指项目资金的流入和流出.文中讨论的是狭义的资金管理.目前,在施工项目的资金管理环节,存在着一些问题.
2.1保证金的占款及工程垫支现象较为严重.
履约保证金占款量大,但其在退还时却有十分严格的条件限制,往往在工程交工验收合格后才退还.但施工项目的工期一般比较长,加上施工合同一般只规定验收合格后退还履约保证金,对于完工后具体时间以及施工项目的验收方式又无具体规定,为这笔款项的按时收回造成困难.
尽管“禁止建设单位以带资作为承包的条件进行发包,施工单位不得以带资承包作为竞争手段承揽工程”已经写入了有关法规,但明付暗垫的现象仍然相当普遍,难以杜绝.造成工程款大量拖欠,甚至垫付资金无法收回的局面.10111213
2.2资金管控制度不健全
2.2.1资金需求预测和计划不准确.工程开工后,尤其是工程建设前期,资金需求量较大,同时,一般的资金管理控制系统选择的工作人员常常凭借个人经验进行资金管理,导致资金预测不准确、不科学.很容易造成前期资金使用过度,导致工程还未走上正轨就出现资金短缺等问题.14
2.2.2资金的使用和管理不规范.
虽然每个施工项目都有财务管理制度,但由于工程项目在实施过程中应急情况多、突发事件多,导致项目资金使用和管理不规范.首先是资金使用混乱,资金不能使用在原本计划的用途上,甚至导致资金外流；其次是资金利用效率低,不能达到快速使用、迅速收回,不能控制资金流动方向及保证资金良性循环.
2.2.3资金结算和回收不合理.
有些施工项目在编制初始资金计划时,充分考虑了过程进度、 结算计划和收入计划.但在施工过程中,由于合同变更或业主结算不及时等原因,造成资金不平衡.特别是工程进度款结算必须随着工程的进展及时申报,一旦进度款滞后,必然会导致工程进展期间的各项物资材料付款不能兑现,设备不能按时进场,施工人员工资不能兑现等情况,严重的导致工程施工进度缓慢甚至停工,直接影响工程整体工期.15
2.3事前、事中及事后管控不能有效统一
注重资金的事前管控,而忽略资金的事中及事后管控,导致预算并没有真正成为资金管理的依据.15在施工之后,不能及时对施工过程发生的资金进行评价考核并对相关人员进行奖惩.施工人员在施工过程中缺乏资金管控的意识及积极性,造成资金成本及施工成本的增加.16
3.加强资金管理的对策
3.1合理预测资金需求,科学编制资金计划
按照科学合理的方法编制资金收入预测及资金支付计划.杜绝根据主观看法判断资金用量.15项目部应当完善欠款催收制度,对于公司在投标过程中向建设单位支付的投标保证金、向建设单位支付的履约保证金及工程垫款,应及时成立催收领导小组,明确责任人和催收目标,确保款项按期收回.1117
3.2资金时间价值的观念要贯穿整个施工活动,运用资金时间价值功能来保障目标利润的实现
第一, 在投标报价时可以采用不平衡报价,使前期收回工程款高于正常收回的工程款,以有利于资金周转和使用.第二, 积极谈判约定有利的付款方式, 确保资金时间价值功能的发挥.按年度付款、按进度付款、竣工后清算一次付款等不同付款方式将直接影响项目效益的实现.第三, 通过施工索赔补偿资金的时间价值损失.在工程垫资、拖欠工程款严重的施工项目中, 充分利用索赔条件,以索赔追回的款项来补偿资金成本以及被甲方占用资金而损失的资金时间价值.17 3.3加强资金的事中管控及事后考核评价
在资金筹集之前编制资金需求计划、设计融资方案,并根据计划和方案筹集资金,在施工过程中,通过资金支付计划加强对资金的控制.当实际资金投入大于资金支付计划时,及时分析偏离原因,对于因市场原因导致的资金支付计划不合理,应当及时修正计划,对于因管理方面的原因造成的资金偏离,应当及时纠正管理上的差错及弥补程序上的漏洞.在施工后,以资金计划为标准对施工过程进行评价考核.同时,项目部应当完善奖惩体系,增强员工资金管控的积极性及主动性,发挥资金的全员及全过程的管控,提高项目部资金管控效率.17