本站原创【摘 要】关于对税收风险管理融入社会管理创新的认识问题可能需要从多个维度展开分析和描述,但如果从哲学的视角理解和认识两者的统一关系,把握其特殊性与普遍性,即两者是个性与共性的关系,是极其重要的.税收风险管理是社会管理创新的重要组成部分,社会管理创新中的税收双重身份与双重作用,就是税收风险管理在社会管理创新中的具体应用.
【关 键 词 】税收风险管理；社会管理；社会管理创新
一、税收风险管理的特殊性与社会管理的普遍性
唯物辩证法原理告诉我们,事物的联系和发展是一个有机的整体.整体和部分的关系是：两者相互依存.整体是由部分组成的,离开部分就不存在整体.整体也不是各个部分的简单相加,而是按一定联系或关系结合在一起的,整体不等于部分的总和,优化的系统整体大于部分的总和.整体和部分相互作用.一方面,整体对部分起支配、决定作用,协调各部分向着统一的方向发展.另一方面,各个部分也有其相对独立性,反作用于整体,部分的变化也会影响整体的变化.正确处理整体和部分的关系,就必须分析和解决问题时着眼于整体,要求局部服从整体,反对片面强调局部、以局部利益损害整体利益的分散主义和个体主义.在税收工作实践中,我们要把社会管理与税收风险管理结合起来,立足社会管理整体、统筹兼顾税收风险管理,才能使税收事业不断取得新的发展.
同时,从事物矛盾的存在看,唯物辩证法认为,矛盾存在于一切事物中,即事事有矛盾；矛盾贯穿于每一个事物发展过程的始终,即时时有矛盾,这就是矛盾的普遍性.世界上的事物虽然都有矛盾,但是每一个事物的具体矛盾又各有其特点,即矛盾的特殊性.因为矛盾具有特殊性,所以要采取不同的方法解决不同的矛盾.
近些年来,税务机关在加强和创新税收风险管理工作中不断运用社会管理中的理念和方法持续加强和改进税收风险管理工作.通过相关部门和社会各界全方位的联系,建立完善的税收风险管理立体交叉网络,实现治税信息的及时传递与交换.其目的是进一步加强税源监控,提高税收管理质量,实现税款征收工作法制化、规范化,最大限度地减少各种税收流失,确保财政收入稳步增长.如对个体户的电子定税、社会监督等多种方式的核定征收管理、委托代征管理、网格化管理等；对大企业和重点税源企业的税收问卷调查、自查管理、审计和评估、税务稽查管理；搭建与第三方联动协作机制,加强对非居民企业税源管理等等,无不体现以社会资源,用社会力量加强对纳税人的服务与管理.体现出社会管理的普遍性与税收风险管理的特殊性的有机结合.现在,困扰税企双方多年的金税三期征管系统已在重庆国地税上线单轨运行,主要含有核心征管（含出口退税）、个人税收管理系统的综合征管功能,决策支持系统的统一数据集成平台、会计核算、数据查询、分析、监控等核算、分析功能；并成功实现了与金税二期保留的防伪税控、货运、财税库银TIPS（升级到全国集中模式）等系统,以及网络、自助办税终端、电子申报（含网络、IC卡）等重庆本地特色应用系统的集成衔接（新旧应用系统共33个）.可充分运用现代信息管税手段对来自征纳双方尤其是第三方涉税信息实行多角度、多维度、全方位税收监控.可以说,人们特别是征纳双方所期待的金税三期主要征管系统已初露端倪.它具有全国应用大集中、国地税统一版本、数据标准口径统一规范等特点,为实现全国统一执法、统一征管数据监控、统一纳税服务、统一管理决策奠定了坚实基础.当然,金税三期工程是具有重要战略地位的国家级电子政务工程,在税收信息化建设中处于承前启后的重要地位.可以想像,此工程建成后,将进一步推动税收风险管理融入社会管理的大格局.同时,为优化纳税服务,提高征管质效,构建现代化的税收征管体系,推动税收事业的科学发展,提供强有力的信息技术保障.
二、税收风险管理是社会管理创新的重要组成部分
社会管理创新是依据社会自身运行规律乃至社会管理的相关理念和规范,研究并运用新的社会管理理念、知识、技术、方法和机制等,对传统管理模式及相应的管理方式和方法进行改造、改进和改革,建构新的社会管理机制和制度,以实现社会管理新目标的活动或者这些活动的过程.而创新税收风险管理是指税务机关通过先进的风险管理理论和技术手段,预测、识别和评估税收风险,根据不同的税收风险制定不同的管理战略,并通过合理的服务和管理措施规避或防范税收风险,以提高税法遵从度和税收征收率.其实质就是借鉴社会管理理论和一般风险管理理论,建立健全科学、严密、有效的税收风险管理体系,对潜在的税收风险进行确认并实施有效的控制,变事后处理为事前、事中的预警控制,科学地监测和有效地防范、化解税收风险,实现税收管理效能的最大化,不断提高税收管理的水平和质量.融整体于部分之中,集共性于个性之中.具体来说：
首先,税务机关和税务干部要积极参与完善社会管理格局,优化税务部门社会管理和服务职能.维护群众合法权益,努力改进和优化纳税服务,持续构建和谐的税收征纳关系.紧密联系税务部门实际解决当前社会管理中存在的突出问题.因为和谐的税收征纳关系是和谐社会建设的重要组成部分,也是税收风险管理部分融入社会管理整体的具体体现.
其次,要进一步提高对加强和创新税收风险管理重要性的认识.税收是政府组织财政收入的主要形式,属于社会再生产中的分配环节,涉及千家万户,税务机关又直接面对广大纳税人,税务部门践行为国聚财、为民收税的神圣使命,更要充分认识肩负的重要职责,不断增强做好税收风险管理及其创新工作的责任感和使命感.体现出既要从事物的特殊性中概括出事物的普遍性,又要在普遍性的指导下探究事物的特殊性.即遵循从税收风险管理特殊到社会管理一般,再由社会管理一般到税收风险管理特殊的认识秩序,推动税收风险管理认识不断深化和发展.
再次,加强税务机关面临的税收执法风险管理,不断降低税收执法风险.税收执法风险是税收风险的重要组成部分,税务机关既是执法机关,更是守法部门,在实施日常征管、纳税评估、税务稽查等过程中与纳税人之间发生争议进而给税务机关带来的信任危机和负面影响.这些环节处理不好,都有可能面临执法风险.所以,税务机关要应对各种执法风险所进行的规划决策、动态调整、分析处理等活动是必要的,也是可行的,其目的在于消除或降低执法风险所带来的威胁和损失,挽回税务机关的社会形象和纳税人的信任度.这也正是强调部分影响整体,关键部分对整体功能起决定作用,应重视税收风险管理的局部作用,搞好局部,用局部的发展推动社会管理创新的整体发展.
最后,应建立健全全国统一的与社会管理相适应的税收风险管理系统和机制.其着力点是深入研究税收风险管理的对象、手段、目标、监测指标以及与之相适应的法律、法规、政策,开发适应税收风险管理的指标体系,建立和完善涉税信息采集系统,特别是共享第三方信息.不仅如此,要确定税收风险管理体制所面临复杂的利益关系,重点解决一些影响税收事业发展的体制难题及有关政府部门之间的协调问题.以实现社会资源合理有效配置于税收风险管理之中.强调整体居于主导地位,统率着部分,要求我们应树立全局观念,立足整体,统筹全局.要把创新税收风险管理置于创新和谐社会管理建设的全局之中,统筹兼顾,合理安排.