企业应收账款的管理

摘 要 赊销可以扩大销售量、减少库存和增强市场竞争力,但赊销必然会导致企业产生大量的应收账款,它已经成为企业流动资金中的重要组成部分,其风险大小直接影响着企业的赢利能力和损益状况.因此,对应收账款的管理已成为企业财务管理的一项重要任务.

关 键 词 应收账款的财务解释 应收账款产生的直接原因和深层次原因 影响及风险控制

一、应收账款的财务解释

应收账款是伴随着赊销而发生的,《会计准则》对应收账款的定义是:企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项.在资产负债表上,应收账款列为流动资产,其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项.

1.应收账款产生的直接原因

赊销是应收账款产生的直接原因.企业只有扩大销售才能增加盈利.扩大销售,除了依靠提高产品的质量、降低产品的销售、低成本营销策略、优质的售后服务等手段赢得客户、占领市场外,赊销也是扩大销售的一种手段,客户从赊销中获得延期付款的好处,这样做企业可以在一定程度上增加产品销量,提高市场占有率.但有些企业的决策者考虑片面,在未对付款人进行资信度深入调查和对应收账款的风险作正确评估的情况下,便盲目地对其进行赊销造成应收账款有增无减,居高不下.

2.应收账款产生的深层次原因

一是信用评价机制不完善.由于社会主义市场经济进入我国的时间较短,很多企业对于诚信经营还没有深刻的认识,同时,有些企业因经营管理不善而资金紧张,加之信息不透明,在商品交易的过程中存在着严重的拖欠资金现象.企业对客户的信用等级、经营能力和财务状况等也缺乏相应的了解,也会造成应收账款发生容易收回难.

二是企业管理存在问题.我国企业的管理者中很多都只重视销售但忽略对应收账款等的内部管理,而他们对于应收账款管理的理论与经验又相对缺乏.如对外的赊销行为一般由销售部门负责,对于赊销的对象,尤其是老客户往往根据其以往的信誉决定,却缺少专门制定的信用标准,这样的盲目和掉以轻心很容易造成应收账款长期无法得到解决.

3.管好应收账款的财务意义

一是盘活企业资金加速资金周转.应收账款和存货一样,在流动资产中有着举足轻重的地位.及时收回应收账款,不仅增强了企业的短期偿债能力,也反映出企业管理应收账款方面的效率.

反映应收账款周转速度的指标是应收账款周转率,也就是年度内应收账款转为的平均次数, 它说明应收账款流动的速度.用时间表示的周转速度是应收账款周转天数,也叫平均应收账款回收期或平均收现期,它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项,转换为所需要的时间.一般来说,应收账款周转率越高,平均收账期越短,说明应收账款的收回越快.否则,企业的营运资金会过多的呆滞在应收账款上,影响正常的资金周转.

二是降低财务风险提高企业抗风险能力.通过有效的管理,来降低企业在外资金,可以保障企业生产经营正常化,减少不必要的财务费用.保持充足的流,可以更灵活地应对市场发生的变化,增加企业在市场中的抗风险能力,更好地驾驭市场.

三是可以降低费用增加企业经营成果.为管理和追回在外应收账款,无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支,多支出管理费用.种种减少下来的费用,都可以转为企业经营业绩,增加企业的经营成果.

二、应收账款对企业生产经营和财务状况的影响

应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业的资金.从应收账款产生到收回,应收账款的规模、时间的长短、管理效率的高低对企业生产经营和财务状况是有影响的.

1.应收账款对企业生产经营的影响

对企业生产经营的积极影响.一是扩大销售规模.在激烈的市场竞争中,赊销是扩大销售的一种重要手段.在银根紧缩、市场疲软的情况下,赊销的促进销售的作用较明显,对企业销售产品、开拓市场具有更重要意义.二是降低存货、减少开支.企业持有存货,要增加管理费、保险费、储存费等支出,但是持有应收账款就不会有上述支出.所以当存货较多的时候,一般可以采用较为优惠的赊销方式,减少存货,节约相关的开支.

对企业生产经营的消极影响.一是占用企业的生产经营资金,降低资金的周转速度.二是增加企业的流出.虽然赊销能产生较多的利润,但并没有真正使企业的流入增加,反而使企业不得不使用有限的流动资金来垫付各种费用和税金,增加企业的流出.三是形成坏账损失,影响企业经营业绩.

2.应收账款对企业财务状况的影响

应收账款的增加会造成企业资金成本和管理费用增加,同时还会夸大经营成果.因为我国的会计记账基础是权责发生制(收付实现制),当期发生的赊销额全部计入当期收入,当期收入增加了,但流入未增加,账面利润的增加不能表示如期实现的流入,因此在一定程度上夸大了经营利润,加大风险成本.由于企业未能形成现实的流入,但已经计入当期收入,便会增加税金等费用支出,加速企业的流出.

三、应收账款的管理

前面阐述了应收账款产生的直接原因和深层次原因、分析了应收账款对企业生产经营和财务状况的影响,如何管理好应收账款就成为企业财务管理的一项重要内容.笔者认为,应加强应收账款的全程控制.

1.事前控制

一是设置专门的信用管理机构.该机构的作用是对企业销售部门提出的赊销申请,根据事先制定好的授权审批制度进行审批.此过程的管理重在控制应收账款的规模和降低应收账款的风险.因此,信用部门应收集相关客户的资料,在审批前对客户的资信状况进行审查,详细了解客户的经济性质、资金状况、主营业务、经济效益、管理水平和以往的信誉记录等,经过仔细评估后再决定是否给予赊销,并将最终的审查结果记录于赊销申请单上.这项工作的作用是决定是否赊销.


二是制定合理的信用政策.所谓信用政策,是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定,包括信用标准、信用条件和信用额度三方面.①确定正确的信用标准.信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准.②采用正确的信用条件.信用条件是指企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件,主要包括信用期限和折扣等.信用期限是企业为客户规定的最长付款期限.③建立恰当的信用额度.信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额,但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额,确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失.这项工作的作用是决定赊销时企业应采取的信用政策.

2.事中控制

一是一旦客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利收回,信用管理部门应及时书面通知会计部门,由会计部门督促相关销售人员及时催收账款.另外,信用管理部门还应根据会计部门提供的财务分析数据,结合本企业的实际情况调整原来的信用政策,适应企业现实的发展.

二是会计部门定期向赊销客户寄送对账单.这种做法可以确保双方在账款数额、还款期限和还款方式等方面一致.对客户提出的异议及时查明原因,做出相应调整.

3.事后控制

一是赊销合同到期时,会计部门应书面通知相关销售人员催收款项.对于逾期未收回的款项,会计部门应及时报告给有关决策机构进行审查,以确定是否够确认为坏账,若确认,应做出相应的会计处理,在账面上核销该笔应收账款.但是,信用管理部门和相关销售人员还应继续关注客户的情况,一旦发现其经营状况或其他状况好转,有还款的可能,应及时通知会计部门并进行催收.

二是建立坏账准备金制度.无论企业采取怎样严格的信用政策,只要商业信用行为存在,坏账损失便不可避免.为了遵循谨慎性原则和可比性原则,企业应对可能发生的坏账损失进行估计,提取建立弥补坏账损失的准备金.随着信用经济的发展,许多企业因为盲目赊销,其坏账和呆账逐年升高,利润减少,甚至生产经营难以继续,面临破产或重组.因此,企业要加强对应收账款的管理,随时准确地对其风险进行分析和控制,更大程度地增加真正的投资收益.

总之,加强对应收账款的风险控制应该是企业的一项重要的管理任务.要加强对销售人员的管理,防止出现为个人利益而盲目进行赊销的行为;企业应设置专门信用管理部门来管理应收账款,不能只由财务部门来处理,特别是应收款项较多企业.

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