企业内部会计控制

【摘 要 】企业的内部会计控制问题关系到企业的生产发展,从全局来看,它贯穿于企业生产经营的全过程.高质量的内部会计控制对于企业的生产、发展,组织管理、效益提升来讲都是至关重要的.本文中笔者结合自身的工作体会谈一谈如何加强企业内部的会计控制,以便促进企业经营管理水平的全面提升.

【关 键 词 】企业、内部控制、措施研究

企业的内部会计控制问题关系到企业的生产发展,从全局来看,它贯穿于企业生产经营的全过程.高质量的内部会计控制对于企业的生产、发展,组织管理、效益提升来讲都是至关重要的.下面,笔者结合自身的工作体会谈一谈如何加强企业内部的会计控制,以便促进企业经营管理水平的全面提升.

一、企业内部会计控制中存在的问题

1.企业内部会计控制意识不强.不少企业对建立和健全内部会计控制不够重视,在经济业务处理过程中,遇到具体问题,以强调灵活性为由而不按规定程序,使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性；还有的企业虽然建立了内部控制制度,但却流于形式,内容并不全面.

2.企业内部会计控制的审计职能不强.内部审计是企业内部控制的重要组成部分,内部审计的良好发挥可以起到完善企业内部会计控制的作用.不少企业的内部会计控制制度执行的检查流于形式,缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度,对企业干部政绩、业绩考核以利润目标完成情况为主要依据,缺乏对其他相关指标的考察；无相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构,从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性.

3.内部会计控制执行力不强,奖惩机制不够健全、有效.不少企业虽然都建立了相关的内部会计控制制度和奖惩机制,然而因为缺少具体的操作方法和措施,致使有章不循,不管内部会计控制制度和奖惩机制的实际执行情况如何.所以,不管制度多么先进、多么完备,在没有有效控制、考核的情况下,都很难发挥出它应有的作用.

4.企业内部做不到按规定行事.许多企业以人员精简为由,让出纳人员兼管报销工作,财务专用印鉴也由出纳一人保管,严重违反了《会计法》的规定,缺乏相互监督的内部会计控制制度,职能部门之间分工不科学,责权不明,一些重要部门和岗位缺乏严格的监督,以权谋私,特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证,主要由领导一人决定,导致决策失误的事项屡有发生,而且为职业犯罪提供了便利条件.

5.企业内部会计控制信息系统不强.不少企业所有的财务与经营数据都会集中在信息系统之中,有的企业存在着技术弱点,某些信息系统技术很落后；有的则没有及时升级和更新.企业的信息系统不够先进、安全、全面,就会给想要进行财务舞弊的人以机会,进行或篡改数据.会计行为严重,会计信息失真.内部会计控制可能因有关人员相互勾结、滥用职权或屈从于外部压力而失效.

二、提升企业内部会计控制水平的措施研究

1.明确企业内部会计的控制目标,加强内部监督工作力度.

内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略.内部会计控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的.一般说来,健全的内部会计控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生,即使发生了,也容易及时发现和纠正.因此,在设计时必须明确控制目标,充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则,认真检查关键控制点是否进行了控制,所有的控制目标是否已达到.同时,企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统,加强对本企业内部会计控制的监督和评估,及时发现内部控制中的漏洞和隐患,并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节,及时修正或改进控制政策,做到有章必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠,以期能更好地完成内部控制目标.

2.要依据严格科学的制度,健全内部会计控制制度体系.

企业应依据财政部《内部会计控制规范——（基本规范试行）》的要求,结合自身实际,健全和完善适合本企业特点的内控制度,以达到会计控制的目的.会计控制制度体系按控制对象划分主要包括：货币资金控制制度、采购与付款控制制度、销售与收款控制制度、成本费用控制制度、资金筹措控制制度、担保业务控制制度等.上述控制制度又可根据涵盖的内容,细分为若干具体控制制度,从而构成一个完整的内部会计控制制度体系.例如货币资金控制制度,涵盖了、银行存款、其他货币资金等内容,涉及到货币资金的收支保管、授权审批以及不相容岗位相互分离、制约等环节；销售与收款控制制度,包括销售商品或劳务的定价原则、信用批准及条件、收款结算方式以及应收账款的管理等.值得注意的是,各项控制制度之间要相互衔接,口径一致,避免出现相互矛盾的现象.

3.要建立完善的内部控制程序.

不相容职务相互分离控制.要求单位在确定和完善组织结构的过程中,应当遵循不相容职务相互分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制.所渭不相容职务是指那些如果由一个人担任,既可能发生错误和舞弊又可能掩盖其错误和弊端的职务.如出纳员的工作与会计稽核工作就属于不相容职务,因为如果这两项工作归属同一人,就为其从事舞弊活动提供了可乘之机,发生会计差错的机会就会增加.需要分离的不相容职务主要包括：授权批准职务与执行业务职务相分离、执行业务职务与监督审核职务相分离、执行业务职务与会计记录职务相分离、会计记录职务与财产保管职务相分离、执行业务职务与财产保管职务相分离.因此,单位在没计、建立内部控制制度时,首先应确定哪些岗位和职务是不相容的,其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制.

4.要提升企业内部会计控制人员的业务水准.

公司内部会计控制制度的实施是否有效,关键在于执行者的素质.为使内部会计控制的功能按预定的目标正常发挥,应当配备与承担的职务相适应的高素质人才.否则,即使内部会计控制制度本身是完善的,也可能因为执行人员的粗心大意、判断失误或相互勾结、内外串通而失败.公司内部控制制度的中心是财务会计控制,承担内部控制职责的主要是财会人员.因此,财会人员要能真担当起内部控制的重任,更新知识、提高操作能力和管理能力就显得刻不容缓.

三、结束语

综上所言,企业的内部会计控制问题非常重要,事关企业生产发展的方方面面.内部会计控制水平的高低,决定着企业生产经营是否顺序,决定着企业的组织管理是否更为科学,决定着企业的经济效益能否得到更大提升.本文中笔者结合自身的工作体会,认真剖析了当前企业内部的会计控制中所存在的问题,并从四个方面谈了相关对策,希望能够为企业内部会计控制问题的研究起到积极助推作用.

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