本站原创一、新会计准则《存货》取消后进先出法的有关规定
新存货准则第14条规定,“企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本”,取消了后进先出法从而减少了企业可选择的空间.
二、宝山钢铁股份有限公司期末存货结构数量及影响分析
钢铁企业最主要的存货是铁矿石和焦碳,其次就是产成品,既钢材.但是由于宝山钢铁股份有限公司的产品最近几年非常畅销,钢材的库存量比较小.对于其他的存货,为了分析上的简化暂时忽略不计,详见下表.
1.存货（钢材）数量的计算
存货、销售收入资料来源于金融界网站个股资料,存货（钢材）产销率99.56%来源于中国联合钢铁网钢材频道,钢材综合来源于中国发展改革委员会网站的相关报道.
存货(钢材)售价等于销售收入÷产销率×（1-产销率）
存货（钢材）数量等于存货(钢材)售价÷钢材综合
2.存货（铁矿石）数量计算
钢铁企业存货主要是铁矿石、焦炭、钢材,用企业期末存货减去存货（钢材）售价后,就剩下铁矿石和焦炭了,炼钢需要的铁矿石和焦炭数量的比例是1:0.51,可以设企业期末铁矿石的存货数量为X,则焦炭存货的数量为0.51X.铁矿石、焦炭单位来源于冶金咨询,炼钢需要铁矿石焦炭比来源于中国联合钢铁网.
存货(焦碳)数量等于0.51X
X等于存货(铁矿石)数量等于（存货-存货(钢材)售价）÷（铁矿石+焦碳×0.51）
3.取消后进先出法对宝山钢铁股份有限公司的影响
如果宝山公司采用后进先出法,那么2005年存货的期末账面价值就会降低219349.08万元,计算得方法是用各种存货的当年单位减去上年的单位,然后再乘上上年相对应的不同种存货的数量,2006年、2007年期末存货账面价值的计算的方法原理相同.另外在表中2006年、2007年的利润都相应的下降了,原因是钢材及其炼钢所需铁矿石和焦炭的不断上涨,采用后进先出法计量期末存货的价值,成本是按照最高成本进行结转的,这样就使当期成本费用上升,当期利润减少.
三、取消后进先出法对宝山钢铁股份有限公司会计信息质量的影响
1.取消后进先出法提高宝山钢铁股份有限公司资产负债表的决策相关性
最近几年由于对钢材的需求不断增加,导致钢材以及炼钢需要的主要原材料铁矿石、焦炭的节节攀升,在这样的情况下钢铁企业存货后续计量采用后进先出法就会使期末存货价值偏离当前的实际价值,不能反映企业实际的财务状况.从表中的数字中也能看出,后进先出法计量的期末存货会使期末存货账面价值偏离存货真实价值,不利于投资者、债权人的决策.因此,取消存货后进先出法无疑提高了企业期末资产负债表上存货信息的决策相关性,这符合当前的国际惯例.
2.取消后进先出法降低宝山钢铁股份有限公司利润表的决策相关性
虽然采用后进先出法使企业当期利润下降了,但是利润的计算是以最近的进货成本与当期的收入相配比,得出的利润就更为准确,更能反映出企业真实的经营业绩,使利润表的信息更具有决策相关性,更有利于投资者、债权人的决策.相反取消后进先出法,则降低利润表的决策相关性.