本站原创中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)09-000-01
摘 要 新修订《会计法》中“三位一体”新型会计监督体系的构建,使得我国上市公司会计监督取得了长足的进步,但仍存在着一些亟待解决的问题,本文从公司治理的角度出发,针对这些所存在的问题进行了相关研究.
关 键 词 上市公司 会计监督 问题 对策
一、上市公司会计监督的现状
我国新修订的《会计法》构建的“三位一体”新型会计监督体系,初步形成了上市公司会计监督框架结构,具体如表1所示.
然而,我们也要清楚地认识到,现行的会计监督体系仍存在着问题,如会计信息失真,由于会计监督不利所发生的经济案件.由这些问题可以看出,我国上市公司会计监督远没有达到既定目标.
二、上市公司会计监督存在的问题
(一)内部会计监督存在的问题
在内部会计监督方面,首先是会计信息失真、违法违纪现象时有发生.企业由于会计核算不实,缺乏内部有效监督而造成信息失真的现象较为严重.其次是资产管理失控,潜在亏损增加.如企业由于财产物资内部管理薄弱,物资购销制度缺乏有效监督,存货的发出未按规定手续,也未及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不做处理,致使巨额潜亏隐藏在库存中,再加上经济往来中审查制度不健全等,造成资产大量流失.
(二)社会监督存在的问题
第一,我国的注册会计师行业监督质量低下.由于我国注册会计师行业起步晚,基础差,发展快,加之长期以来多家主办,多头管理,各自为政,监管不利,相关政策不配套,因而在发展中存在一些亟待解决的问题.第二,舆论监督不足.主要表现为：(1)新闻媒体对资本市场和上市公司所进行的舆论监督受到的限制和外部干预太多,独立性和自由空间太小；(2)关于舆论监督的制度安排不到位,舆论自由的制度保障和法律保障不足.(3)新闻媒体机构自身的治理机制和自律机制不健全,并且行业缺乏市场化的优胜劣汰的机制.
(三)政府监督存在的问题
我国的现在的情况是政府监督中财政、审计等部门的重复、交叉监督问题严重.《会计法》中没有对各部门之间监督会计工作的分工做出具体规定,职责不清的状况削弱了政府对会计工作的监督.对企业而言,财政、税务、审计等部门存在各自为政、重复监督、尺度不一的问题,致使对企业的会计监督不力.对企业而言,财政、税务、审计等部门各自为政、重复监督、尺度不一,增加了企业负担,有问题时各部门却相互推诿,影响了政府监督的实际效果和长远效用.
三、强化上市公司会计监督的建议
(一)合理配置股权,优化股权结构
建立和发展多元化投资主体的公司制企业.股权分散形成的多元化投资主体的利益驱动引导出资人关心企业的运营,只有所有者真正到位,才能端正企业的经营行为.另外,可以推行内部职工持股.职工参与管理可以很好地提高广大职工的积极性和参与意识,发挥企业内部职工的监督作用.
(二)强化董事会、监事会的功能
其一,增加董事会中独立董事的比重,避免总经理兼任董事长,提高董事会的独立性.其二,在董事会下设立内部审计委员会,通过专业化的会计监督部门,增强董事会对执行层的会计监督能力,提高企业财务报告的真实性和可靠性.其三,应保证监事会在实质上和形式上的独立性,即监事会应真正由股东大会选出,对股东大会负责；监事的报酬和其他福利,应由股东大会决定,而不是由其监督的董事会或经理决定. 最后,还应该赋予监事会更大的会计监督权、弹劾权,将审计和财务检查权赋予监事会.以更好地发挥监事会的会计监督作用.
(三)强化内部审计地位,加强内部审计功能
内部审计是对经济监督的再监督,它有利于上市公司改善经营管理,提高经济效益；通过内部审计,可以对上市公司的会计工作做一个很好的检查和监督作用.
首先,要加强对内部审计的认识,摆正内部审计的位置,以现代企业制度为契机,为建立科学、有效的内部审计体系创造良好的外部环境；其次,在内部审计机构设置上,应由上至下,层次分明.建议在董事会下设立内部审计委员会,直接对董事会负责.内部审计委员会应以对董事会所有重大决策的公正性和科学性监督为主,最后,加强审计队伍建设,提高业务素质.内审机构应选择实践经验丰富、具有良好思想政治素质,过硬业务水平的人员充实审计队伍.定期对审计人员实行培训和专业考核,加强对内审人员的后续教育,使之由过去仅掌握单一的、片面的业务知识人员发展成为具有会计、审计、评估、工程和信息、技术等综合知识的高素质、复合型人才,从而能够面对在会计监督过程中可能出现的各种复杂问题,及时对症下药.