完善内部会计控制制度的

【摘 要】企业内部会计控制制度的完善是为了更好的解决当前企业内部管理过松、控制能力不强等问题,企业要通过内部会计控制制度来进行内部牵制和监督制度的完善,通过对漏洞和隐患的消除来保证企业的财产安全,促进企业发展.

【关 键 词 】内部会计；控制制度；对策

我国在改革开放以前经济水平低,改革开放至今经济水平获得了大幅度的增长,人们的生活也开始富裕起来,生活水平比起以往来说要高出很多,国家实力也大大的增强.但是目前我们必须正视一个问题,快速发展的经济和企业内部控制制度之间的不协调,随着经济的快速发展,特别是新旧体制更替的时候,是人们思想的转变阶段,也是企业内部控制最弱的阶段,经济犯罪等等情况就相继的出现.这是目前比较突出的问题,那么我们为了更好的解决这些问题,提升企业的控制能力,强化企业管理力度,需要加强企业内部会计制度和会计相关控制,以完善的机制来管理和控制企业,消除隐患,促进企业的正常稳定发展.

1.内部会计控制制度概述

内部控制是指由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程.内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略.

2.内部会计控制制度应遵循的原则

（1）符合国家有关法律法规.企业的各项会计制度都是在合乎国家法律法规的大前提下进行的,所以企业的各项经济活动必须是在法律约束的范围内,不能逾越.

（2）符合企业规模大小、行业特点、经营方式等实际情况.结合企业自身特点和情况来进行内部会计控制制度的确定.企业的发展都是从小到大,从不完善到完善,那么不同大小的企业其内部会计控制制度也应该不同,不能盲目的借鉴,需要结合企业自身情况来进行综合考量,制定出适合企业自身的内部会计控制制度.

（3）不相容职务分离.企业各项制度的有效执行需要建立在岗位合理的前提下,职责权限划分清楚,岗位之间没有重复和缺失,这样才能保证分工合作,并且互相监督.

（4）成本效益原则.控制点应该要结合成本、利益两者的比例关系来进行设置,最终目的都是实现企业价值最大化.

（5）企业内部会计制度需要不断的完善和更替,以满足社会内外部环境的不断改变需要.

3.完善内部会计控制制度的对策

3.1不相容职务分离控制

不相容职务指的是那些一人独揽大权的职务,一个人独揽大权很容易出现问题,像是如果工作出现问题,那么就有可能利用自身的职责来进行错误的掩盖,或者是利用自身的职责来进行利益的谋取.授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查都属于不相容职务.如果不将这些职务进行分离,那么舞弊等情况就很难避免.解决不相容职务问题的关 键 词 就是——内部牵制.企业在职务的设置和岗位的分配时候需要了解哪些岗位和职务是不相容的,然后再规定岗位的权限范围,通过岗位和职务之间的互相监督来起到约束作用.

3.2授权审批控制

授权批准是指单位在各项经济业务时,必须经过规定程序的授权批准.授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分.常规授权是指单位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权,用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者,其时效性一般较长.特别授权是指单位对例外的、非常规易事件的权力、条件和责任的应急性授权.

3.3会计系统控制

会计作为一个信息系统,对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息,对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息.会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制.其内容主要包括：（1）依法设置会计机构,配备会计从业人员.从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书,会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格.大中型企业应当设置总会计师或者财务总监,设置总会计师或者财务总监的单位,不得设置与其职权重叠的副职；（2）建立会计工作的岗位责任制,对会计人员进行科学合理的分工,使之相互监督和制约；（3）按照规定取得和填制原始凭证；（4）设计良好的凭证格式；（5）对凭证进行连续编号；（6）规定合理的凭证传递程序；（7）明确凭证的装订和保管手续责任；（8）合理设置账户,登记会计账簿,进行复式记账；（9）按照侩计法）和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告.

3.4财产保护控制

财产保护控制主要包括：（1）财产记录和实物保管.关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料,避免记录受损、被盗、被毁.对重要的文件资料,应当留有备份,以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复,这在计算机处理条件下尤为重要.（2）定期盘点和账实核对.它是指定期对实物资产进行盘点,并将盘点结果与会计记录进行比较.盘点结果与会计记录如不一致,可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象,应当分析原因、查明责任、完善管理制度.（3）限制接近.它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触,只有经过授权批准的人员才能接触该资产.限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触.一般情况下,对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触.

3.5预算控制

预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程,单位通过预算的编制和检查预算的执行情况,可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因,并对未完成预算的不良后果采取改进措施,确保各项预算的严格执行.在实际工作中,预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法,其决策权都应落实在内部管理的最高层,由这一权威层次进行决策、指挥和协调.预算确定后由各预算单位组织实施,并辅之以对等的权、责、利关系,由内部审计部门等负责监督预算的执行.预算控制的主要环节有：（1）确定预算的项目、标准和程序；（2）编制和审定预算；（3）预算指标的下达和责任人的落实；（4）预算执行的授权；（5）预算执行过程的监控；（6）预算差异的分析和调整；（7）预算业绩的考核和奖惩.

3.6运营分析控制

企业管理层对于企业在生产运营中所产生的各类信息都应该要充分的利用,通过这些信息来进行企业的运营分析,并且借助各种分析方法来对企业的运营前景进行预测,从现有的运行状况中去发现问题,然后进行解决.

3.7绩效考评控制

绩效考评控制是指企业以科学的考评指标为依据,对企业内部各部门和员工的工作情况进行评价的系统,这种评价结果对于企业员工的奖金、升职、降职、处罚以及岗位调整具有很大的参考作用.

此外,常用的控制方法还有：内部报告控制、复核控制、人员素质控制等.

4.总结

目前企业内部管理过于松弛、控制力度不大是普遍现象,而这些问题又是阻碍企业发展的重要因素,因此希望企业可以通过强化内部会计控制制度来缓解这一状况,通过内部会计控制让企业的岗位职责更加的规范、清晰,确保对企业所有人员的控制和约束,发挥会计职能,促进企业的各项事务稳定开展.