内控制度建设与会计风险防范

摘 要：近年来,在我国经济飞速发展的同时我国的会计改革也取得了一定的成效,尤其是在防范会计方面,取得十分可喜的成就.但是,尽管如此,我们距离预期目标仍有一段不小的距离.因此,在当前的形势之下,我们要加强对实际情况的调查和研究,并采取有效的措施完善内控制度建设,只有这样才能为企业开展会计工作营造良好环境,进而提高企业会计风险防范能力,促进企业的可持续发展.

关 键 词 ：内部控制；内部控制制度；会计风险；风险防范

内部控制制度是控制与管理会计人员和各项会计工作的重要基础,行之有效的内部控制制度能够及时的发现各种潜在的隐患与风险,并能够指导相关的工作人员及时根据发现的隐患或风险制定防范措施,以此达到降低会计风险的目的.所以,在现阶段的工作中,我们必须要加强内部控制制度的建设,为确保财务报告及其他会计信息的真实性和完整性提供坚实保障,从而达到有效防范会计风险,提高企业经营管理水平的目的,促进企业发展目标的实现.

一、阻碍内部控制制度防范会计风险的主要问题

(一)会计资料失真

在开展会计工作的过程中,很多人都会将会计资料当成是一种升职加薪的工具而人为地随意修改；还有一部分人则是为了能够完成固定的经营指标或者逃避检查和监督对会计信息进行粉饰操纵或恶意篡改.无论是出于什么样的原因,这样的行为都会导致隐瞒存款、虚增存款或者帐外经营等情况的发生,对会计资料的真实性造成严重影响.由于会计资料是企业经营决策的重要参考依据,若其真实性得不到有效保障,势必会影响到企业经营决策的正确性,进而引发经营决策风险,为企业带来经营损失,严重时甚至会对企业生存造成毁灭性打击.此外,会计资料失真不仅会对企业自身发展造成不利影响,而且还会对投资者、债权人的利益以及我国经济发展带来严重损害.

(二)管理者缺乏对内控制度的正确认识

在过去相当长的一段时间内,我国都是以计划经济为主要的经济形式,虽然计划经济在某一时间段内的确有效地推动了我国经济的发展与进步,但随着社会的进步以及经济的迅速发展,其也显露出了不足的一面.因此我党和政府在经过慎重的考虑之后决定用市场经济代替计划经济.然而,在这样的情况之下,很多企业的管理者都没能够及时转变自己的经营模式与思想观念,仍旧停留在计划经济的模式之中,管理上仍然使用高度集权的管理模式.正是因为如此,使得很多管理者没有正确的认识到企业是自负盈亏、自主经营的法人实体,对会计的内部控制制度更是知之甚少,内部控制制度的建设也就无从谈起了.

此外,在调查研究的过程中我们还发现,很多企业的管理者缺乏对制度和“灵活性”的正确理解.例如,在处理某一经济业务的过程中,很多管理者都不能够正确的把握处事灵活与规度之间的关系,使得规度常常被忽视,不按规定程序处理经济业务的情况时有发生.这样的情况会严重的影响内部控制制度的严肃性,阻碍其约束作用的正常发挥.

(三)会计人员的综合素质较差

对于内部控制制度来说,其管理与控制的虽然是企业的各项会计工作,但是如果从本质上来看的话,其主要是对从事会计工作的工作人员的管理.对于会计工作来说,其是一项“人”的工作,所以很多会计风险的主要产生原因都是一线会计工作人员的失职、失误等.首先,很多企业的财务主管更换较为频繁,致使财务主管不能够全面的了解企业的实际情况并形成一定的工作经验,不利于企业各项财务工作的顺利开展.其次,很多会计人员的能力素质较低.目前,很多会计人员虽然已经具备了较为扎实的会计专业知识,但是却缺乏计算机、网络等知识,这样的情况使得会计工作人员不能够更好的适应会计工作的变化与发展,不能够满足会计电算化的相关要求.第三,很多会计人员缺乏对自身工作的重视,主要表现为：工作中缺乏责任心、缺乏对会计工作的正确认识等.

二、完善内部控制制度建设,防范会计风险

(一)要建立完善的检查责任制,确保会计信息的真实性

要想确保会计信息的真实可靠,就必须要建立起完善检查责任制,并确保其能够落实到各项会计工作与从事会计工作的工作人员,只有这样才能够有效地对会计工作和工作人员进行监督和管理,才能够确保会计信息的真实可靠.首先,相关的检查和管理部门必须要结合实际情况和易发问题以及会计工作中的薄弱环节制定具有针对性的检查责任制度,再开展检查工作的时候,要做到认真负责,要将各项工作做到实处,避免形式主义的走马观花.其次,对于未能够及时发现违章行为以及有意敷衍了事的行为,要根据实际情况的不同给予一定的处理,只有这样才能够确保检查责任制落到实处.此外,企业还可以在职工中选择出一批具有高水平业务技能、思想作风端正的职工或者会计人员组成基层会计工作检查小组,这样既能有效地贯彻落实检查责任制,又能够及时的发现并采取有效的措施纠正会计核算与会计管理工作中出现的问题和不足之处.

(二)要结合政府宣传,提高管理者对内部控制制度的认知水平,推动内控制度的建设与完善.

近些年来,在我国金融改革不断深入发展的同时,我党和政府也加强了对企业内部控制制度的关注程度,并根据我国的大多数企业的实际情况修改、制定了一系列的相关法律,例如我国现行的《审计法》、《会计法》以及《公司法》等,在这些法律法规中,均有关于企业内部控制制度的内容；特别是近年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布和实施,为中国企业构建了内部控制规范体系.在这样的情况之下,就可以依靠党和政府以及法律的权威性来帮助企业管理者革新自己的思想观念,提高企业管理者对财务内部控制制度的认知水平,帮助其走出计划经济的经营模式与管理模式,建立起适用于市场经济的经营与管理思维.首先,企业的相关领导者和管理者必须要全面学习我国关于内部控制制度的法律法规,并要加强对市场经济的研究,要认清市场经济与计划经济之间的差异性.这是提高企业管理者和领导者对内部控制制度的认知水平的核心工作.在这方面,企业可以聘请专业的人员定期到企业内部开展专题讲座,带领企业的管理者和领导者学习相关的法律法规以及市场经济的相关知识,并要做好考核工作,确保在经过学习之后企业的领导者能够树立正确的思想认识.其次,在设计内部控制制度的过程中,要从整体把握内部控制制度,要让管理者和领导者认识到,要想构建完善的内部控制制度,就必须要着眼于全局,从整体入手,要转变过去只注重建章立制而忽视整体框架构建的情况；要将管控的重点从补救治理转变到预防上来,只有这样才能够真正地发挥内部控制制度的防范作用；要开展不定期的审计工作,并将不定期的审计工作同定期审计与事后审计工作结合起来.只有做好上述的这些工作,才能有有效地转变企业的领导者和管理者的思想认识,才能够有效地推动企业内部控制制度的建设与完善,才能够真正的发挥防范财务风险的作用.

(三)强化对财务工作的工作人员的培训

目前,我国正处在飞速发展的阶段,知识与技能的更新速度也变得越来越快,在这样的情况之下,企业要想构建完善的内部控制制度,就必须要强化对财务工作人员的培训.对于现阶段的培训工作来说,其必须要从两方面入手,并要做好这两方面的工作：一方面是强化对财务工作人员的技能培训,即,要加强对财务人员专业知识、计算机与网络知识的培训,只有这样才能够确保财务人员的知识水平和技能水平能够适应时代的发展、满足财务工作的需求.其次,要强化对其的思想教育,让其全面了解并掌握相关的法律法规,要使其树立对财务工作、内部控制制度以及会计风险防范的正确认识,只有树立了正确的思想认识,才能够指导财务工作人员更好的开展相关的财务工作,才能够加快内部控制制度的建设步伐,才能做好防范会计风险的相关工作.

结束语：

在当前的经济形势之下,我们必须要正确的认识内部控制制度与会计风险防范工作之间的关系,并加强对内部控制制度建设的现状的研究,只有这样才能够找到阻碍企业建立、完善内部控制制度的因素,才能够指导企业采取有针对性的解决措施解决这些问题.也只有这样才能够帮助企业更好地预防会计风险,推动企业的健康、快速发展.（作者单位：河北省鹿泉监狱）