如何强化会计监督

会计监督一直是我国会计学界关注的热点.随着社会主义市场经济的建立和发展,经济活动的日趋复杂,会计监督的重要性和必要性毋庸置疑.然而目前的会计监督现状却不尽人意,会计监督弱化的种种现状,严重困扰了社会主义市场经济的健康发展,因此加强和发展会计监督职能已刻不容缓.

一、会计监督现状分析

1.当前会计管理体制存在的弊端

在现行的会计管理体制下,会计人员的监督职能宏观上体现国家法律意志,微观上服从单位管理层的旨意,具有双重性特征.会计管理人员一方面要执行国家有关财经法律的规定,另一方面会计人员隶属于各企业,受本企业负责人的领导制约,并与企业存在共同利益,在企业的局部利益和国家利益不协调时,会计人员出于切身利益的考虑,没有以国家利益为重,坚持原则,照章办事.

2.企业内部控制不健全,控制制度失调

在现代企业制度下,为保证企业财产的安全与完整而建立健全内部控制制度是非常必要的.但有些企事业单位规章制度不健全,缺乏各种内部监督制度,甚至没有基本的内部审计机构和人员.即使设置内部审计机构,但不落实、不执行、不考核,形同虚设.此外,随着计算机在会计领域的广泛应用,会计人员技术要求较高,相关的内部控制制度难以落实,违纪违规行为更易发生,会计监督难度增加.

3.企业负责人法制薄弱、缺乏监督意识

由于我国市场经济体制尚未健全,法人治理等相关规定不够明确,加上企业经营者的会计知识和法律知识薄弱,经营者通常独揽大权,集人、财、物三重管理于一身,为了追求利益的最大化,指使、授权会计机构、会计人员做假帐,伪造会计凭证,违法会计事项,从事违法会计活动,致使财务部门受控于管理当局,造成会计人员不能独立行使其监督职能,从而影响正常会计的工作.

4.社会审计监督不规范,执业质量较差

我国注册会计师行业缺乏一些必要的行业规范和行业管理制度,注册会计师协会的监管缺乏有效性,行政干预、地区（部门）保护现象严重,严重制约着注册会计师服务、沟通、公证、监督作用的发挥.一些注册会计师及会计事务所在执业质量和职业道德上放纵,迎合地区利益、部门利益、客户利益的需要,满足其不合理要求,串通舞弊,造成经济信息质量低下,严重扰乱了经济秩序的有序运行.

5.会计人员综合素质有待提高,自我道德约束需要加强.

现阶段我国会计从业人员较多,但会计高端人才较为缺乏,会计人员整体素质不高,多数没有经过专业培训,有的虽然已取得会计从业资格证但仅限理念知识的学习,没有实际从业经验,而且有的还是无证上岗.此外,有的会计人员法制观念淡薄,不遵守会计相关法律、法规和职业道德,缺乏职业风险意识,自我约束能力差,惟命是从,想方设法钻法律的空子,有意,使得会计信息失真在所难免.

6.国家监督力度不够,法制法规建设不健全

国家会计监督主要是通过制定法律法规、执行法律法规和检查法律法规三个环节来实现的.但是,面对多元经济,某些法规明显滞后,国家会计监督相对于管理对象这一数量庞大的经济运行独立体,监督力量显得薄弱.国家会计监督过程中对违规违纪者的处罚力度不够严厉,犯罪成本低,必然致使监督流于形式,大大弱化了国家监督的威慑力.

二、强化会计监督的对策

1.改革现行会计人员管理体制,增强会计人员工作独立性

可以考虑建立会计委派制,通过派出人事关系不在被委派单位的会计人员,对被委派单位的会计信息实施即时监督.这种制度可以保证会计人员业务管理的独立性,解决会计人员依法合规进行监督时的后顾之忧,会计人员在经营活动中能更好地履行自身的基本职责,达到保证会计信息真实和从源头上防止腐败的目的.

2.建立健全企业内部会计监督机制

单位内部要有完善的财务制度,任何人包括单位负责人不得干涉会计人员从事经济工作,更不得指使会计人员隐瞒、虚报单位的经济情况.参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离,相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督,相互制约的程序；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序.

3.加强外部监督,建立有效的外部监督机制

进一步加强社会审计监督和政府监督.会计监督机构要客观、公正、全面的对单位的经济活动进行评价,如实报告委托单位的收支、赢利等经济情况,对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任.使外部监督和内部监督配合协调一致,为会计人员创造良好的会计工作环境,为确保会计监督的有效性奠定科学的基础.

4.加强社会监督

完善社会监督机制,充分发挥注册会计师的作用.首先应全面推行注册会计师审计制度,大力发展注册会计师事业,建立以会计师事务所和注册会计师为主要形式的社会监督评价体系.其次注册会计师必须严格规范自己的行为,根据有关规定以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价,对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任.最后应加强注册会计师队伍自身建设,加强职业道德观念和风险意识,提高业务水平,注重执业质量,向企业提供高水平、高质量的服务,树立良好的公众形象,认真遵循职业道德和职业纪律,与工商、税务、证监、国有资产管理等执法机关齐心协力严格执法,共同作好会计监督工作.

5.培养高素质的会计人才

首先,提高会计人员的思想素质和法律意识.要求会计人员具有强烈的事业心和责任心,牢固树立为国理财、为民理财的思想,正确处理各种利益关系,严格遵守会计相关法律法规,要有较强的法律意识.其次,提高会计人员的业务素质.要求会计人员努力学习专业知识,不断提高自身的专业水平,重视会计人员的培训和继续教育.最后,提高会计人员的职业道德水平.要求会计人员自我约束力强,遵守公共道德,抵制各种诱惑,敢于同各种违法行为作斗争.只有具备这样素质的会计人员才能适应经济发展的需要,也是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障.

6.加快法律法规建设,完善会计法律体系

进一步完善以《会计法》为中心的会计法律、法规体系建设,对《注册会计师法》《总总会计师条例》等法律法规根据实际需要进行修改完善,加快企业会计制度和会计准则建设的步伐,使会计法律法规尽可能全面配套、及时,加强可操作性,尤其是对违法处罚要具体、恰当、得力,使违法者得到应有的惩罚,清除影响会计监督功能发挥的种种限制和障碍.加强法律法规的权威性,加大处罚和执行力度,依法查处会计工作中的违法违纪行为,做到有法必依,执法必严,违法必究.