加强银行外部对账工作的

银行外部对账工作是银行会计核算工作的重要环节,它是确保会计核算工作达到日清月结、账平表对的有效手段,也是提高会计核算质量,加强内控管理,保障资金安全的重要措施.

一、外部对账历史沿革和现状描述

(一)人工传递账务信息和手工核对方式.自上世纪八十年代中期借鉴前苏联的经验建立起的银行外部对账制度,基本上是采取人工传递账务信息和手工核对的方式.这种方式,在一定程度上加强了会计核算安全管理,保障了财产与资金安全,一段时期内起到了重要的作用.

但随着我国经济金融和信息技术的高速发展,原有的对账方式已不适应经济发展的要求,其局限性日益突现出来,表现在:账务信息传递手段落后、操作环节较多,且对账时间较长,易引发资金风险等.近年来,出现了利用人民银行与商业银行对账环节的时间差,挪用、盗用资金的案件.

(二)采用银行会计核算电子对账系统进行对账.为改变传统落后的手工对账方式,防范风险,保障资金安全,中国人民银行利用现代信息技术,组织开发了“银行会计核算电子对账系统”,实现了人民银行与开户单位之间逐日进行外部账务核对,方便了开户单位与人民银行之间的对账,有效地防范了银行资金风险,提高了内控管理手段,同时,也增强了对账管理水平,提升了会计核算的工作质量.

(三)采取发放对账回单和面对面对账方式对账.为做到日清月结,除按日进行电子对账外,每月还要求进行月度对账,对本月的账务数据进行逐笔核对.每月月终,人民银行从会计核算(ABS)系统中打印出余额对账单及相关分户账交予各开户单位进行月度对账,开户单位对账员核对完毕后将盖有预留印鉴的对账回单及本单位系统生成的相应分户账返回给人行,供人行对账员进行账务核对.

在加强内控管理,进一步保障资金安全方面,还规定必要时可进行面对面对账,如:一般在年终决算前,为保证相关账务数据准确,确保年终决算顺利完成,会进行一次面对面对账.面对面对账可以采取由开户单位到人民银行或人民银行到开户单位对账的方式.

综上所述,目前,我国基本上形成了利用银行会计核算电子对账系统按日与开户单位进行电子对账;按月向开户单位发放并收回该电子对账系统产生的开户单位余额对账回单;必要时与开户单位进行面对面对账的央行外部账务核对体系.

二、目前存在的问题及原因

近年来,从银行外部对账工作开展的情况来看,部分开户单位对账务核对工作重视不够,同时在对账过程中没有严格按照制度规定进行对账,随意性强,具体表现在:

(一)对账工作重视不够.个别开户单位认为账务核对工作加重了自身负担和工作量,认为是民银行做事,与本单位关系不大,能拖则拖,故而经常发生每日电子对账不及时,或出现电子对账系统操作遗忘需复位或解锁等现象;月度对账不能在规定时间内送回对账回单,总是需要人行多加催促;信息反馈不及时,当对账主管或对账员更换时,又不及时向人民银行递交申请表进行报备等.

(二)风险意识不强.开户单位普遍认为人民银行是铁账本和电子化操作,不会出错,完全依赖人民银行对账员对账;部分开户单位月度对账只是在对账回单上加盖预留印鉴,并未逐笔核对账务,致使月度对账形同虚设;而且个别开户单位在余额对账回单上经常会出现借贷方向填错,或金额涂改现象,对账马虎;对人行要求重新替换不合规的相关对账资料,也只是应付了事,风险意识淡薄.

(三)电子对账系统欠完善.由于开户单位在电子对账系统中基本上采用手工录入生成对账数据的模式进行账务核对,故而对账数据存在被人为篡改的风险,易发生虚假对账.电子对账系统自2009年上线运行以来,已经发生个别开户单位没有根据本单位账户实际余额录入电子对账系统进行对账,在系统中输入的余额和实际余额不相符,致使当日开户单位余额和人民银行余额相符的假象,进行虚假对账,直到进行月度对账时,此虚假对账才会被发现.

三、完善外部对账工作的措施

为确保人民银行会计工作能提供优质的会计核算服务和真实、完整的会计信息,使外部对账工作落到实处,建议采取以下措施:

(一)定期召开对账工作联席会议.通过联席会议及时收集和反馈对账工作存在的意见、问题,进行沟通、讨论、交流、研究,达到改进和落实对账工作的目的.

(二)加强思想教育和考核力度,切实落实对账工作制度.各对账部门要加强对本单位对账人员的思想教育和考核力度,使对账人员深刻认识到对账工作在强化内控管理和防范资金风险中的重要性,以积极主动和高度负责的精神对待对账工作,提高对账人员的责任心,并将对账工作纳入工作责任制中加以考核.抓好对账制度的落实,督促对账人员按规章制度处理对账业务,进一步提高对账制度的执行力.此外,各开户单位要结合工作实际,尽量保证各对账员稳定.若有变更,应及时向人民银行报备或提出申请,并做好相关交接工作,重点抓好新换岗人员的业务培训,确保对账工作顺利衔接.

(三)积极开展相关业务制度学习.人民银行要加强对自身对账人员及开户单位对账人员的业务培训,有针对性的组织开展相关业务制度的学习,特别是要组织各对账人员集中学习电子对账系统操作规程和《湖南省<银行会计核算电子对账系统管理办法>实施细则》,明确每日电子对账、月度对账、面对面对账的相关制度要求,以及相关会计资料中应记载的要素,统一标准.切实提高操作人员的业务操作水平,避免因不了解电子对账系统运行的基本流程和制度规定而违章操作.


(四)进行对账系统升级,强化无缝连接.进一步完善电子对账系统,使其与开户单位相关系统直接连接,直接采集各开户单位的账务数据,并与采集的人民银行会计核算(ABS)系统的对账数据进行自动比对,生成对账结果,避免开户单位在电子对账系统中采用手工录入生成对账数据产生的风险,从根本上杜绝虚假对账的发生.

(五)加大检查,强化监督.人民银行相关部门要加大检查监督力度,定期进行对账工作情况通报,对违章操作、屡查屡犯的问题要按照制度规定进行通报批评或暂停会计清算业务.

(作者单位:中国人民银行张家界市中心支行)

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