本站原创【摘 要 】科学有效的财务管理模式,对公司财务管理目标和公司总目标的实现起着非常重要的作用.建立和完善企业财务管理模式,对于推动企业集团的可持续发展有重要意义.本文在进行理论探讨的同时,针对某集团公司的实际情况,为公司构建适合其发展状况的、高效运行的财务管理模式进行研究.
【关 键 词 】企业集团；财务管理；体系；管理模式；财务控制
中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1006-0278（2012）06-020-02
自改革开放以来,我国逐步由计划经济时代转变为市场经济时代,随着2001年我国正式加入世贸组织,国际市场的大门从此向国内企业敞开,越来越多的企业也加快了自身发展的脚步,很多企业由单个公司转变为集团公司甚至上市公司,这种短时间跨越式变化使得很多企业虽然在注册资本、业务范围上实现了集团式的规模化,但在内部管理上却跟不上业务的发展,形成了一定的管理隐患和瑕疵,不仅给企业带来了一定风险和损失,甚至会导致部分企业因此而破产.所以,在市场经济下,财务管理是企业管理的核心.
一、企业集团财务管理模式的基本概念及理论研究介绍
(一)企业集团财务管理模式的基本概念及理论
建立全方位的财务控制体系必须围绕实现企业总体财务目标而设计财务控制模式、控制机构及组织分工等要素,而财务控制管理体系的核心在于对集权与分权的有效选择.目前,我国企业采用的财务控制模式有三种：集权模式、分权模式和集权与分权相结合的模式.
1.集权模式
财务管理决策高度集中于母公司,母公司拥有对下属子公司人、财、物统一控制权,同时也赋予子公司少部分的财务决策权,以增加子公司适度的经营灵活性.子公司依据母公司下达的生产经营任务及各项经营管理指标来开展工作,且子公司的生产经营活动受母公司的直接控制,子公司只有围绕母公司的财务决策实施短期财务规划和日常经营控制.
2.分权模式
在分权模式下,母公司只保留对子公司重大财务事项的决策权或审批权,不直接干预子公司的生产经营与财务活动,子公司相对独立,子公司可根据市场和公司实际情况做出财务决策和调整经营目标,子公司将决策结果提交母公司进行备案,以实现母公司对子公司的间接管理.
3.集权-分权相结合模式
这是一种上述两种模式兼容的混合模式.母公司严格控制涉及整个企业集团生存与发展的战略问题以及预算管理、人员控制、投融资管理、经营业绩考核等关键环节,按照内部规定实行逐级审批.母公司制定子公司生产经营目标及考核指标,对子公司实行弹性预算与奖惩激励机制相结合的控制办法,子公司在集团公司授权范围内享有充分的决策权.这种模式强调结果的重要性,不是过程控制,而是对可能出现的财务控制点实行控制.
(二)企业集团财务控制的内容
集团财务控制不是全面控制,应选择一些主要方面实施重点控制,还应随集团整体战略目标和环境的变化而调整控制内容,以达到预期的效果.不同类型与不同管理风格的企业集团,其财务控制内容与重点也可能有所不同,但基本都包含以下几方面内容的控制.
1.资本结构
资本结构是对企业控制权的决定因素,因此,集团首先应注重企业的资本结构.对企业因组建、合并、分立、资本调整以及清算等影响资本结构的情况实施事前、事中、事后的控制,以确保集团对企业的控制权.
2.对外投资
对外投资从本质来讲是一种资本的位移,这种位移会给投资者带来新的风险和收益.财务对企业对外投资控制的重点是抓好投资的可行性分析,投资来源分析、投资效益分析和风险因素分析,参与投资决策,监督投资实施过程,建立明确、完善的投资分析、决策、实施和处置等相关制度.实现制度控制与过程控制相结合,并以过程控制为重点.
3.重大筹融资
企业向外筹融资意味着又增加一个投资者（债权人或股东）,这直接影响原有股东和集团的利益.因此,集团应对企业筹资规模和方向、融资渠道、偿还来源、资金用途及效益、存在的风险等实施全面的财务控制,这是集团财务控制一项重要的、经常性的工作.
二、我国企业集团财务管理模式的现状及解决措施分析
(一)目前我国企业集团财务管理模式存在的问题
在市场经济的环境下,企业集团的发展在很大程度上取决于集团的管理,而财务管理又是企业管理的中心环节.目前,由于各种因素的影响,我国企业集团财务管理现状存在着以下问题：
1.缺乏与时俱进的财务管理观念和制度
企业经营决策活动离不开企业的财务管理,通过财务控制,确保企业完成财务计划,实现对经营活动的有效管理.在当前日趋国际化市场竞争的背景下,企业财务管理的核心更体现于对资源的优化配置与相应的财务活动的控制.许多企业集团从组建开始就建立了相应的财务管理体系.但由于由于长期以来我国实行的是计划经济体制,部分集团财务人员在思想上受到旧的财务制度的长期影响,集团财务管理的观念比较滞后,尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学的集团财务管理概念.这一切反映在财务管理目标上,就是未能确立起成本控制与资源优化配置的思想.反映在集团财务管理实践中,便是滋生了许多不科学的做法.企业财务管理人员不能有效处理好企业财务成本控制与资源优化配置的关系,没有建立起集团内部有效的财务管理、控制制度,已经严重地制约了部分企业集团的发展.
2.财务组织结构不合理
现行的财务管理中,对财务管理机构和会计核算机构不加区别,在财务管理中按照会计核算的方法进行财务管理.实际上,虽然财务管理与会计核算的对象相同,但两者在方法、目的和要求等方面存在着很大的差异.比如说会计的对象是资金运动中能以货币计量的经济运动,而财务管理的对象是资金的筹集、使用及分配的各个环节；会计的方法是设置账户、复式记账登记账簿、编制财务报表,而财务管理是决策、计划、控制,定性分析与定量分析相结合.同时随着企业的发展及现代企业制度的建立,财务管理对其经营成功有着关键的作用,应该赋予财务管理独立的内容.财务人员的业务能力不强,整体素质不能令人满意,只有少部分人具备会计师资格和企业会计主管经验,其他人员的职称基本上是助理会计师和会计员. 3、企业集团财务管理监管缺乏力度
从目前的情况来看,我国企业集团的财务管理缺乏至关重要的事前预算和事中控制.事前的预算只是简单的资金预算,即没有收入、成本、费用、利润指标,也没有流入、流出的计算；事中控制流于空谈；至于事后分析,虽基于审计及年终考核的需要能得到一定的重视,并在年度利润规划的基础上辅以相关的会计资料,但其有效性也颇受影响.而各分公司（或子公司）的会计人员,迎合本企业领导的不正当要求,只按本企业领导的意图办事,不按会计制度办事,导致了集团会计核算失真,财务管理混乱,尤其是集团放权过多,下属企业法人代表的权利过大,约束机制没有形成,企业处置资产的权利得不到有效的约束,从而导致了企业集团效益滑坡和资产大量流失.
(二)企业集团财务管理模式的改进
1.正确划分财务管理层次,建有效的财务控制体系
由于集团公司对成员子公司的投资结构不同,所以,在财务管理的方式方法上会有明显的区别.一般来说,集团公司内部的财务管理基本上可分为直接管理和间接管理两种.在核心层、紧密层企业之间一般是母子公司关系,而在半紧密层企业中一般是参股、合营等形式,故在财务控制体系框架的设置上,应以直接管理子公司为主,间接管理半紧密层、松散层为辅.此外,对同集团公司只有经济协议或合同关系,没有参股关系的合作、协作企业,在财务上只有结算关系不具有管理职责.根据集团公司对成员子公司的投资结构的不同,集团财务管理分为三个层次：
第一层,对母公司和全资子公司的财务必须严格按照集团公司的财务管理要求和制度执行.
第二层,对控股公司的财务管理可相对灵活,如允许其自行拟订财务管理制度,但不能出现与集团公司的财务制度不一致或相矛盾的条款,各项财务制度和重大财务事项要由集团公司的董事会或总经理审查批准后方可执行.
第三层,对参股公司的财务管理可相对松散.集团财务管理部门不应该对他们限制具体内容,只需要通过集团公司派到参股公司的董事,按照公司章程的规定,参与投资、分配等重大决策,掌握分析其财务状况、经济效益和重大变化等.
2.加强内部监控
企业集团一般所属企业众多,组织层次复杂,管理链条长,如何有效地监控集团内各级企业的经营运作,尤其是资金运作,确保其经营行为规范、安全和高效,是众多企业集团力图解决但又很难解决好的问题.企业集团的财务集中管理可以使集团通过编制准确的资金计划、利用网络实时监控资金流动情况等手段来达到监控所属企业资金使用的合法性、安全性和有效性,确保资金合理有效地使用,从而使集团内各子公司的资金运作完全置于集团的监控之下.
3.实行集团内部会计委派制
企业集团作为所属公司产权所有者,可对所属公司实行会计委派制.具体形式有两种：一是由总公司向子公司派驻财务总监,进入公司董事会,承担监督国有资产营运、重大投资决策以及审查会计报表等职责,对重大财务收支和经济活动实行与总经理联签制度；财务总监的工资、奖金等与所在单位分离,以保证其实行会计监督的独立性；总公司对被委派的财务总监定期考核和轮岗.另一种情况是由总公司向子公司委派财务经理,管理方式与财务总监一样.二者对子公司经理及公司的行为监督力度不一致.企业集团可对所属全资子公司和控股子公司派驻财务总监,对分公司和直属项目管理机构委派财务主管和会计人员.
4.建立财务风险预警系统
在财务管理方法中,企业财务风险预警管理是从企业财务管理工作的内部组织和外部环境入手,对财务风险进行预警和规范化管理,从而预防由于管理问题出现的财务活动失常.财务风险预警系统包括预警分析和预控对策,对风险预先做出警报和提前防范是财务预警系统的核心,风险发生后有一定的处理功能.通过财务风险预警,企业运用定量分析和定性分析法,观察、计算、监督企业财务风险状况,及时调整企业的财务活动,控制出现的偏差,制定有效措施,抑制不利事态的发展,将企业的财务风险降到可控范围,减轻损失程度,保证企业生产经营活动正常进行.同时,通过财务风险预警系统,对财务风险以及对风险因素之间的动态关系进行判断,以财务风险分析资料为依据评价,及时找寻导致企业财务状况恶化的原因,制定有效措施,指导企业未来的财务管理行为,制定今后财务管理的方向.
四、结论
经过以上对本集团财务管理体系设计研究,本文对集团财务管理体系研究方案有了一个比较清晰的认识,以切实解决我集团存在的问题为出发点,从组建集团母公司财务管控模式的确立,到构建适应集团未来发展的财务管理体系,提出了集团财务管理体系设计的主要内容及可行性分析,具有较强的实践性和操作性.