本站原创【摘 要 】本文首先对会计人员舞弊的概念进行了较为简单的概述,其次从优化企业内部控制的角度,降低企业会计人员舞弊现象发生的几率、提高企业道德氛围,增强企业员工的职业道德修养、规范企业管理者行为,减少企业会计人员协同舞弊的机会和压力这三个方面详细地介绍了预防企业会计人员舞弊现象发生的具体策略.
【关 键 词 】会计人员 舞弊现象 概念 预防 企业内部控制 企业道德氛围
一、会计人员舞弊的概念
对会计人员舞弊的研究强调舞弊行为的主体为会计人员,它是舞弊研究其中的一个重要方面.概括来说,会计人员舞弊就是在实际的会计工作中会计人员的一种舞弊的行为,这种行为的主体可能是多名会计人员、一名会计人员,还可能是会计人员与企业的管理者或是企业的其他职工,总之,会计人员舞弊的行为必须有会计人员的参与.在这里我们可以把会计人员舞弊划分为两类：一种是会计人员之间协同实施舞弊行为,另一种是会计人员主动的舞弊行为.这是因为在参与协同舞弊和主动舞弊行为时,会计人员所面临舞弊的压力不同、舞弊的机会不同,进而致使会计人员产生不同的合理化理由.
二、从企业角度来对会计人员舞弊现象进行预防
(一)优化企业内部控制,降低企业会计人员舞弊现象发生的几率
伴随着企业实物以及内部控制的发展,在目标上企业内部控制的构成逐渐呈现出了多元化的态势.据一项调查显示企业内部控制的发展目标包括,在可靠性方面对财务报告进行验证、对资金的安全实施保护、提高职业道德素质等方面.从这项调查中我们可以发现,保证企业财务报告具有可靠性、资产完整安全是预防企业会计人员舞弊现象的重要环节.优化企业内部控制涉及的面非常广.主要包括：对包括董事会、审计部、管理人员在内的每个企业员工在内部控制中的责任进行明确；企业的管理与经营要结合内部控制来进行；认识到内部控制不属于制度、规定的范畴,它是一个动态的过程；“人”在企业内部控制中具有十分重要的作用,他在语言和行为上直接影响着内部控制完成的好坏.我国近几年来在优化企业内部控制方面也取得了不小的进展.财政部在2001年的6月还公布了关于内部会计控制的两个规范即货币资金规范、基本规范,用以对《会计法》形成辅助、补充,这在当前很大程度上解决了一些企业内部控制不强、管理松弛的现象,只有将这两个规范的落实抓在实处,才能使企业内部会计控制混乱的状况有所改善,进而减少企业会计人员舞弊的机会,降低会计舞弊的发生率.
(二)提高企业道德氛围,增强企业员工的职业道德修养
对企业内部会计控制进行实践和优化,是预防企业会计人员舞弊的重要手段,是企业得以健康、长远发展的重要前提,在对其进行优化的基础上,还要认识到如道德氛围、企业文化等一些非制度在其中所发挥的重要作用.企业道德氛围的优化对企业会计人员职业道德的修养具有积极的影响.一般情况下,大多数人都认为对金钱的是促使企业会计人员主动实施舞弊行为的压力来源,但实际上会计人员的行为更容易受企业道德氛围的影响.假若一个企业缺乏良好的道德行为理念,那么企业会计人员舞弊现象发生的几率就会大大增加,类似于虚假报表、虚假账务等会计舞弊现象会时有发生.因此,要想预防企业会计人员舞弊现象的发生,就必须在提高企业良好道德氛围的前提下,增强企业员工的职业道德修养.具体来说可以从以下几个方面来入手,将道德融入企业管理的整个过程中.第一,在企业内部制定道德基本准则标准来规范企业员工行为.第二,设立企业道德机构负责企业道德的相关工作.第三,任命企业道德主管负责对员工进行正确行为准则的训练以及非正当会计行为的处理、质疑.第四,对企业员工进行职业道德的培训.
(三)规范企业管理者行为,减少企业会计人员协同舞弊的机会和压力
虚假报表、虚假账务等企业会计人员舞弊现象的发生除了以上提到的企业内部控制松懈、道德氛围缺乏等原因外,还离不开高层企业内部管理人员的指使和授意.要想使企业会计人员舞弊现象得到彻底的预防,最大程度上降低舞弊现象的发生率,在行为上除了要对企业会计从业人员进行必要的优化,还要对企业的经营管理人员进行优化,以减少企业会计人员协同舞弊的机会和压力.具体来说,对企业管理经营者行为的优化,可以通过改善企业管理结构的方式来实现,在企业内部设立一系列的、有针对性的制度来激励、约束管理者的行为,引导其真实、自愿进行企业财务信息的公开.