本站原创［摘 要］铁路财务会计管理信息系统对财务管理提出了新要求.加强铁路财务会计管理信息系统内部控制建设,可保证实际工作有章可循,有法可依,且各管理机（结）构之间相互配合,互相监督,才能确保企业可持续发展.
［关 键 词 ］铁路 财会管理 内部控制
据美国忠诚与保证公司调查结果显示,70%的公司破产是由于内控不力所致,如英国历史上最悠久的巴林银行倒闭、2004年中航油折戟沉沙,直到近期扑朔迷离的国储铜等,其共同点在于被人们称为现代企业发展的“稳定器”――内控制度成了一纸空文.
同样,随着科学技术不断发展,财务会计管理信息系统及计算机网络广泛应用,铁路财会管理也踏上现代企业发展之网络系统化轨道.而加强其内部控制,不断完善财务制度管理,已是搞好铁路财务管理内部控制之重要环节.且会计人员业务水平和个人素质等原因,更须加强内部控制,保证财务充分利用电算化的系统安全、有效应用.否则,必将造成隐患.本文就此提出几点看法.
一、铁路财务会计管理系统的内部控制
《企业内部控制基本规范》所定义内部控制为,由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施、旨在实现控制目标之过程,是企业加强经营管理的有效工具和手段.实现内部控制目标,就是要合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现可持续发展战略.
内部控制体系是一种动态过程,既包括该制度之建立和更新,更强调对各项内部控制制度之实施、执行、沟通和监督.内部控制不是一成不变的,先进的内部控制体系应随着企业不断的发展而优化提升.
该控制应坚持八个原则. ①全面性原则.内部控制应贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位之各种业务和事项.②重要性原则.其应在全面控制基础上,关注重要业务事项和高风险领域.③制衡性原则.其应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、监督,且应保证运营效率.④适应性原则.其应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随情况变化及时调整.⑤成本效益原则.内部控制应权衡实施成本及预期效益,以适当成本实现有效控制.⑥可实施原则.内部控制是企业整体运营的一部分,其标准和要求必须符合企业实际,应是可操作的控制.
内部控制目标从最初确保实物资产安全,到通过经营效率及财务报告信息可靠性,再到保证法律法规遵循性,体现出风险控制.
二、铁路财务会计内部控制的工作方法
铁路财务会计内部控制可籍职责分工、程序方法、资产记录与保管分工、会计记录的完整性、财产清查盘点制度、审核审计工作等来实现其目标.具体为：
1.明确职责分工和程序方法.企业要健全和强化内部组织机构,这是其经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础,核心就是合理的职责分工.一般情况下,处理每项经济业务的全过程,或者全过程的某几个重要环节都规定要由两个及其以上的部门、两名及其以上的人员分工负责,相互控制.如汇出一笔采购货款,要由采购经办人填写借（请）款单,主管领导（或财务部门负责人）审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划,会计员审核借（请）款单内容及核对采购预算后编制的付款凭证,出纳员凭手续完整的付款凭证汇款结算（出纳员开出汇款结算凭证,还要通过会计员审核）,前后需经四人分工负责处理.而采购汇款的报账业务,则规定要经过采购经办人填写报账单,货物提运人员提货,仓库保管员验收数量,检查员验收质量及会计员审核、账单及验收凭证,编制转账凭证报销等过程来实现.
2.资产记录与保管分工.规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,旨在保护资产的安全完整.如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴,必须由两人分别掌管；两人以上向银行提取较大数额,且此二人对领款、点验安全入库的全过程共同负责；仓库材料明细账要设专人稽核或另设记账员记账；管钱、管物、管账人员因故离开岗位或调动工作时,规定要由主管领导指定专人或接替,并监督必要的交接手续或正式移交清单.另外,收付的复核制,物资收发的复秤制、复点制等,也都是防错防弊的内部控制制度.
3.会计记录完整性.有对各种自制原始凭证,在格式、份数、编号、传递程序、各联用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录,要求账证保持一致关系；会计核算中规定双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对,及由此而规定的内部稽核制度等.
4.建立财产清查盘点制度.为保证财产物资安全和完整,除规定物资保管员对每项物资收付后,都应实行永续盘存办法核对库存账实,且应规定财产物资局部清查和全面清查制度,保证账物相符或及时处理发生之差错.再如出纳员除规定每日下班前要结账清点库存,遇有差错及时报告外,会计主管人员还应经常检查出纳员之工作,定期或不定期检查库存及金库管理情况.
5.加强审核审计工作.通过对物资采购、资金支付、产品赊销、管理、记账凭证、增值税申报的审核,以确保企业财产物资安全与完整、确保企业经营活动正常进行.内部审计机构,不仅审核会计账目,还需稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能效率,并向企业最高管理部门提供报告,从而保证企业内部控制制度更加完善、严密.定期或不定期地对该制度做评价,杜绝企业管理部门负责人滥用职权造成内部控制制度形同虚设的现象.
三、铁路财务会计内部控制的有关措施
铁路财务会计内部控制是长期的,故需要有高素质的会计人员,其必须具备几个方面的素质：首先要有较强的法制观念,这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员职责；其次是良好的会计职业道德,自我约束,遵守公共道德,保持良好信誉；其三是参加业务知识培训,提高业务知识和专业技能.要搞好内部控制,必须加强人员培训,必须加强规范标准,必须严格控制制度,必须严格执行规定.
1.加强人员培训,可提高他们对系统知识之认识与理解,减少系统运行期间出现可能的差错,包括系统操作培训、系统投入运行内部控制制度,铁路财务会计管理信息系统运行中新凭证流转程序,以及系统提供的会计信息等逐项培训,以实现其良好、安全地利用.
2.加强规范标准.按照本企业要求,不论自行组织开发的软件,还是采购的软件,必须严格执行国家颁布的有关标准和规范,如财政部颁布的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》等.
3.严格控制制度.建立和完善财务控制制度,合理设置财务会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制约机制.同时,建立会计岗位责任制,明确工作流程,充分发挥监督职能.加强对实物资产管理和控制,严格控制实物资产.经济业务发生后,应立即入帐.加强财产控制.建立财产物资管理内部控制制度,在物资采购管理上要建立规范的操作程序,决不能把资产管理、记录、检查核对等由一个人来做.定期检查盘点财产,督促管理人员及时登记.
4.严格执行规定.在具体的财务工作中,结合本单位实际,落实诸如采购流程、固定资产管理流程、成本费用流程、资金流程、财务报告编制流程、预算流程等的控制活动.
5.保护系统数据.数据处理的准确仰赖于财务软件的性能,故程序一旦感染病毒,危害系统安全且易丢失会计数据.故而要提高警惕,保护系统安全,保证有关会计工作正常进行.
因此,铁路财务会计管理内部控制,要坚持按照上级有关文件规定办事,全体财务人员必须熟悉各项内部控制制度,保证资金专款专用,实行专用帐户储存,增强资金安全意识,实行科目负责制并落实到个人,各司其职,各负其责,共同监督管理.会计可谓是企业经营者的眼睛和耳朵,若会计所提供数据错误将使经营者在错误之基础上,作出更错误之判断.故必须建立严密的会计监督制度,防止会计人员弄虚作假,违法事项.因会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程,其素质高低直接影响会计输出结果,故而,企业在加强对会计人员监管力度的同时,必须通过对会计人员职业道德教育,来进一步提高会计人员综合素质与职业道德,增强法律意识,提高职业判断和自我管制能力.如此,铁路财务管理内部控制才能真正实现,企业可持续良性发展才能得到保证.