本站原创摘 要 ：随着计算机技术的迅猛发展,会计信息系统已经由传统的手工会计信息系统快速过渡到电算化会计信息系统.这就让会计工作中的核算的内容、对象、程序和方法都有了比较大的变化,使会计的工作发生了彻底的改革与创新.当前,企业的财务状况越来越复杂,对会计人员提出了更高的要求,而电算化会计信息系统的应用就大大提高了会计的工作质量和工作效率,但在实际应用中,仍需不断的研究出适合企业电算化环境的内部控制措施和方法,以保证企业财务的健康运转.本文简述了电算化会计信息系统的内部控制措施与方法,希望能给读者提供一些帮助.
关 键 词 ：电算化会计信息系统；内部控制；措施与方法
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
一、电算化会计信息系统的内部控制的特点
1.内部控制的方法有了一定的改变
主要有两个方面的改变：其一,传统的手工会计系统中的大部分内部控制方法在新型的电算化会计系统中已经失去了实用的价值.因为计算机对数据的处理与运算的精确度极高,几乎不会出现差错,除非计算机受到了病毒的侵袭、数据受损和非法操作等障碍时,才会出现计算有偏差的现象,所以传统的手工会计系统的内部控制方法已经不能发挥作用了；其二,传统的手工会计系统中部分内部控制方法经过计算机程序编程后,转移到了电算化会计信息系统的内部.
2.内部控制的内容有了一定的改变
应用了电算化会计信息系统之后,就让会计的工作模式有了一定程度的改变,同时,又给会计增添了一些新的工作内容；扩宽了会计内部控制的范围,包括了传统的手工会计系统中所不具备的内部控制.
（1）应用电算化系统之后,就撤销了会计部门内部只负责会计核算工作的职位,同时,又增添了很多新的工作职位,如计算机操作、程序调试和编程、系统设计、系统管理、系统分析、硬件维护、数据录入、会计软件维护、凭证复核等,财务管理的职位比之前划分的更加细化、所需人员数量增多、管理也更深入了.
（2）会计电算化数据的主要储存形成发展为机内文件,这就让计算机中的机内文件的恢复、备份和安全保护、禁止非法操作等成为了电算化会计信息系统中重点工作内容.
（3）在使用电算化会计信息系统时,要确保数据的真实性和安全性,避免计算机被病毒攻击和计算机作假等现象的发生,这是内部控制中十分重要的内容.
二、电算化会计信息系统的内部控制措施与方法
1.电算化会计信息系统的内部控制的形式上进行有效控制
（1）控制制度.电算化信息系统的内部控制必要有一套完善地、科学地、合理地内部控制制度,这是最基本的也是最重要的保证.健全的控制制度是一切会计工作活动的出发点,电算化会计信息系统的正常运行有着自己独有的规则,因此,同样必须建立一套健全的内部控制制度来限制它的操作行为.
（2）控制组织机构.随着电算化会计系统的快速普及,也需要及时地调整会计部门的人员结构.例如,会计人员的职位责任制：其会计人员的职位包括电算化职位和基本的会计职位,其中电算化会计职位有电算系统主管、电算信息系统的维护人员、电算信息系统的操作人员,而基本的会计职位包括会计主管和档案管理、稽核、核算、出纳人员等.每一个职位必须由专人负责,明确各职位人员的工作责任制,分工细化合理,责任落实到位.并且,每个职位都有自己独立的权利,可以通过使用来控制,避免越权操作和非法操作.这样就牵制和制约了各个职位人员的行为活动,避免发生违法的操作行为,并能及时的纠正错误.
（3）控制电算化会计信息系统的程序设计和程序操作.在开发和研制程序软件时一定应规范,首先就需要深入地、全面地调查分析软件的使用功能,再严格遵循财政部颁布的《会计核算软件基本功能规范》中的规章制度进行软件的设计和开发工作.当软件研制和开发完成后,必须要经过相关组织部门的审核和鉴定,才能投入到正常运行中.会计电算化的操作要规范,杜绝误操作、遗漏操作以及重复操作的现象发生.
（4）控制数据的安全输入、输出.电算化会计信息系统主要的组成部门有整理数据、输入数据、处理数据、数据通讯、保存数据、输出数据等.要仔细分析在每一个环节中可能出现的风险,且在设计软件系统时,其每一个环节都必须渗透一定的内部控制方案,并且检查这些内部控制方案是否发挥了实际的功效,制定相应的风险预防措施,对于一些难以预估的风险因素要留有一定的系统空间.这样就能确保每一个环节的数据有效、真实、准确,以及电算化会计工作的整个过程完整安全.在电算化会计工作中,计算机中的原始数据均是依靠人工经过审查和确认后再输入到计算机中的,因此系统中数据的准确性直接取决于原始数据的准确性.会计数据是企业的核心机密,如果被泄露,将会给企业带来严重的损失,并且磁性介质的可复制性又让会计数据非常容易泄露并很难发现.因此电算化会计信息系统中的数据输出时,不管是打印文件还是磁性文件,必要进行的严格地控制和管理,便面被非法篡改和盗窃.其中重点应控制储存数据介质自身的安全性和计算机病毒的攻击等两个主要安全隐患.
（5）控制会计处理.在企业内部要建立对会计的管理制度,要定期对会计的行为进行检查,并且核对会计数据,主要检查会计是否依法依规进行操作、电算化数据处理是否准确、审核费用签字是否满足企业内部控制的基本要求、凭证附件是不是保持完整等.电算化会计信息系统中的存储数据必须与书面数据保持相同,防止出现偏差和疏漏.
2.从电算化会计信息系统的内部控制的内容进行有效控制
（1）加强建设管理制度,增强人员的制度意识.完善的管理制度需要严格地执行,才能发挥出它的作用和价值.企业一方面要加强建设内部管理制度,另方面还要加强会计从业人员的制度意识,确保他们有较强的执行力.建立一套完善的电算化内部控制制度是保证电算化会计信息系统顺利运行的必要条件,其管理制度主要涉及到电算化会计人员的行为操作规范、电算化会计数据的安全备份和软盘管理、电算化会计档案管理、网络病毒的预防和网络维护等.加强领导的管理意识、组织意识和统一规划意识,提升会计人员的制度意识,切实保证企业的电算化会计信息系统的有效性和安全性. （2）加强记录程序操作流程.企业应该建立起记录日常操作行为的管理制度,包括操作的工作内容、操作人员的身份信息、操作所需时间等.此外,在实际的运行中,要修改补充软件是在所难免的,在修改电算化会计软件时必须要计划周密并严格地、准确地做好相应的记录,对每一个修改环节都要严格控制,必要时还要用提交相应的修改报告,经过上级部门审核同意后才能进行修改,并且还要将修改软件的全部记录打印成书面资料进行存档.
（3）加强培训会计从业人员的电算化操作.企业在开发电算化会计信息系统的初始时期就应该针对此系统进行培训相关的会计人员,让他们对此系统有一个全面的认识和深刻的理解,有助于在系统运行之后能准确地进行操作.可以向其他单位购买商业性的软件,让会计人员进行模拟操作.在对会计人员培训时,既要对操作行为进行系统化的培训,还要让他们充分明白系统在运行过程中所需要遵循的内部控制制度和操作行为规范,进一步分析和利用计算机软件技术在会计工作中的价值.
（4）加强控制程序的操作流程.为了能确保信息数据的真实准确性,降低操作中的差错率和事故发生率,企业就必须要建立有关的行为操作规范制度,严格管理操作人员的行为活动.其主要操作流程包括具体的操作要求和具体的操作步骤,这就涉及到了每一项的操作指令、各种软件的使用说明以及有效处理特殊情况等.如果要修改软件中的数据信息,必须先通过上级的审核通过后才能执行,各个职位的人员都有自己独立的操作,禁止向外泄露,保证信息的真实性、准确性.
三、总结
电算化会计信息系统的应用和普及,极大地方便了会计工作人员的工作流程,但是,电算化系统中信息的安全性和完整性还有待于进一步加强.企业有关部门应该加强电算化会计信息系统的内部控制,结合自身的财务实情,寻找出适合自身发展的内部控制措施.