本站原创【摘 要 】随着现代经济的发展,内部控制在企业各种活动中的作用日益明显,完善的内部控制制度逐渐成为衡量现代企业的管理水平的重要标志.目前,电力企业面临的竞争环境越来越来严峻的,而其自身的内部控制又存在内部控制观念淡薄、员工素质低下、内控制度不健全等等问题.针对这些问题,本文首先对这些问题进行了分析,从中找出产生的原因,然后提出了应对措施.
【关 键 词 】电力企业；内部控制；应对措施
一、企业内部控制的定义及组成要素
美国COSO委员会在1992年给出了内部控制的定义是内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为提高营运效果、财务报告可靠性、相关法律的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程.我国的内部控制的定义：是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称.审计准则给出的定义为内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序.内部控制的组成要素：控制环境、风险评估、控制活动、监督、信息和沟通.从定义中我们可以把内部控制的作用可以概括为：（1）提高会计信息的准确性和可靠性；（2）保证各种经济活动有序进行,提高经济活动的效率；（3）保证企业经营活动对法律法规的遵守；（4）保证企业的资产的安全和完整；（5）为审计工作提供基础.
二、电力企业内部控制存在的问题及原因
1．电力企业内部控制存在的问题.在我国电力企业中,内部控制方面存在问题主要是内部控制意识薄弱,员工缺乏风险管理思想,对内部控制的独立监控不足,会计核算信息不真实等.有些企业管理者虽然也意识到内部控制的重要性,但是内部环境存在一些问题,使他们不能提出有效的制度应对措施,内部控制的执行效果并不理想.
2．电力企业内部控制问题产生的原因.（1）政企不分家、法人治理结构不健全.我国电力企业过去长期就是政企不分,导致法人治理结构不健全.规范的法人治理结构是合理配置股东大会、董事会、监事会和经理层的职责权限,形成有效的激励、监督和制约机制.由于电力企业过去很长时间是政企不分的企业,许多管理者的管理思想和经营方式都保留了行政领导的特点,经营的理念没有形成.（2）电力企业的内部审计制度不完善、不能发挥监督职能.作为内部控制的重要组成部分的企业的内部审计在企业内控中占用重要的作用.在我国的一些电力企业中,企业基于成本费用的考虑,或者不设内部审计部门,或者设立但是却使之附属于财会部门,不能发挥内部审计的独立性作用.这样使得内部审计容易受到领导的主管意识左右,缺乏客观性和公正性,使得对其的质疑从来就没有断过.而另一方面,内部审计的质量控制制度也很不是很健全,对电力企业的内控执行情况评价、报告很少.（3）人员素质较低.近些年来,电力企业的会计人员虽然迅速扩大,但是对会计人员的思想教育、业务培训却没有跟上,使一些培训流于形式,没有起到提高会计人员素质的作用.此外,一些会计人员甚至会为了个人利益,在会计核算上弄虚作假,导致会计信息失真.（4）信息传递不畅,信息失真.会计信息的失真不仅是在电力企业存在,在其他行业也是存在的,这些企业在会计工作上秩序混乱、不能有效地进行会计核算.加之这些企业的管理和组织结构的不严格或者不合理,会计制度的执行不能发挥其作用,会计信息不能有效地进行传递.（5）外部监督缺乏.在我国,虽然目前已经形成了包括政府监督和社会监督在内的监督体系,但是监督体系的监督效果却并不好.产生这种情况的原因是各种各样的监督标准不一致,管理分散,交叉监督,不能明确责任,也缺乏横向信息沟通,最终也不能形成有效的合理监督.
三、加强电力企业内部控制的必要性
首先,从上面的分析中我们可以看出,内部控制是保护资产的有效手段,电力企业作为国有资产的重要成分,也不能例外.电力企业作为民生企业,具有投资大、设施分散、需要国家每年投入大量的资金来维护.其次,现代企业要求企业应该有完善的内部控制,这样有助于提高电力企业的竞争力.企业有投入就希望获得必要的回报,生产产品为社会创造价值的同时也要为企业的发展积累资金.而内部控制可以使企业避免浪费和损失,增加收入减少支出,降低单位产成品成本,从而达到经营管理的目的,为企业创造更大的经济效益,最终促使电力企业在竞争激烈的市场中生存下去.再次,作为政企分家逐渐独立运营、自负盈亏的电力企业,建立现代企业制度是市场经济对其提出的要求.为了保证企业经营机制的顺利转变,企业必须建立完善的内部控制以保证企业财务清晰、会计核算规范等等,完善处理电力企业内部的利益分配关系,保证电力企业生产经营活动的顺利进行,形成激励和约束相结合的内部控制体系.
四、加强电力企业内部控制的措施
1．建立良好的内部控制环境.内部控制环境包括：管理者思想、经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、职权和责任方法的确定、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人力资源管理工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等.其中管理层的作用是比较重要.各级管理层要按照国家电网公司在2009年初提出的依法从严治企的各项要求,提高认识,树立依法治企、合法规范经营的意识,增强对内部控制和风险管理的重视,增强企业风险防范意识,处理好内控与发展、效率与风险等方面的关系.引导和灌输经济安全文化的思想,对员工的风险意识进行强化,加强对职业道德、内控意识的培养；对员工行为进行规范,使其深刻认识内部控制和风险管理的目的、意义、方法和途径；对各单位的风险管理职责进行明确,建立风险管理的考核机制,进一步巩固风险管理初始阶段的成果,形成风险管理长效机制,提高风险管理的效率和效果,实现规范管理和经营安全的企业目标.
2．加强电力企业的内部审计制度.加强企业内部审计监督,能够从根源上治理腐败问题,保证电力企业生产经营活的健康发展.因此,电力企业要重视内部审计,组建专职内部审计人员,定期或者不定期的对企业进行审计.上述分析我们知道,内部审计的关键是合理界定内部审计职能和保证内部审计的独立性.对于内部审计职能的界定我们应该从市场主体管理者的角度出发,以满足管理者的需要为前提,对市场主题的内部分权进行约束.内审机构要从单纯查错的历史审计向市场主体预期评价转换,对市场主体进行事前、事中、事后的全程控制,依据市场主体的具体个性特点和控制特性,来设计和界定内审职能.内部审计的独立性可以表现为：把内部审计人员从会计、财务人员中分离出来,对董事会直接负责,充分发挥内部审计人员的作用,其经费开支不受其他部门的约束,内部审计业务的委托应由最高管理当局授权；内部审计部门的人员由最高管理当局委派.实践证明内部审计在对电力企业内部控制制度建立和完善和财务状况和经营成果的真实性查证方面,都起到一定的监督作用.
3．提高电力企业会计人员的综合素质.电力企业由于核算单一,会计人员除必须的专业技能外,普遍缺乏管理人员应具备的综合能力.要建立有效的内部控制制度,需要企业财务会计人员突破财务会计的工作范畴,运用多方面的知识,对企业经营管理的各方面进行有效的监督.这样就要求对企业会计人员进行经常性的业务培训和职业道德教育,促进会计队伍结构的优化,注重培养财会管理的复合型人才,使会计人员既懂会计专业,又掌握现代化计算机技术.