电力集体企业清产核资工作

摘 要：当前,国家电网公司系统内各级电力集体企业按上级统一部署已完成了清产核资工作,这是电力集体企业经营管理工作中的大事,对电力集体企业下一步的发展具有重大意义.对电力集体企业如何有效开展清产核资工作进行了初步研究,并在此基础上提出了加强电力集体企业管理的途径.

关 键 词 ：集体企业；清产核资；管理

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2013）24-0118-02

市场经济条件下,如何依法合规地管理电力集体企业,进而促进电力集体企业稳步发展,既关系到电力企业的“两个转变”大局,又会因管理成效的差异影响到电力体制改革的方向和进程.根据国家电网公司关于开展集体企业清产核资工作的有关要求,各级电力集体企业均已按要求完成了清产核资工作任务.这项工作是国家电网公司针对当前电力集体企业管理现状,为加强电力集体企业监督管理而采取的一项重要举措,对促进电力集体企业规范管理、加快推进“两个转变”具有重大意义.从清产核资工作相关规定来看,范围很广,涉及国家电网公司系统各级单位主办的集体所有制企业、集体资产全资或控股的企业、与主业没有资本纽带关系的国有企业、主多分开方案中明确由集体企业收购的多经企业等多种企业类型,内容、程序比较复杂.对各级电力集体企业而言,应当认真领会,统一思想,提高认识,明确任务,落实责任,深入扎实地开展好这项工作,从而促进电力集体企业健康稳定发展.

1.目前电力集体企业管理中存在的问题

（1）管理体制尚未完全理顺.在一个较长的时期里,主办单位和集体企业之间关系较为复杂,管理体制不够明确.随着电力体制改革的深化,如何确立并发挥集体企业法人治理机制的功能,集体资产监管委员会和集体企业权力机构之间如何协调管理权限,从而规范集体企业的经营管理,仍需进一步深入系统地思考,优化提高.

（2）人力资源较为匮乏.由于历史原因,电力集体企业职工人数多、构成比较复杂,除主业支援人员外,集体职工劳动技能素质普遍相对较低,对集体企业的依赖性大,企业人力资源自主管理和自我发展的能力欠缺,很难适应改革发展的形势,需要加大人力资源的引进、储备、培训、激励、使用.

（3）企业资质条件需要强化.电力集体企业业务多涉及电力专业领域,需要具备专门的生产经营资质条件,如承装（修、试）、勘察设计等资质.随着市场经济体制的完善和社会监管的进一步强化,电力集体企业仍需在专业技术人员、经营场所、工程设备和市场业绩等方面进一步加大投资,加强资源整合力度,适应外部监管和自身发展的需求.

2.开展电力集体企业清产核资工作的重要意义

随着电力企业“三集五大”体系建设、主多分开等工作的全面实施,电力集体企业是否能做到规范管理,关系到电力改革、发展和稳定的大局.通过对电力集体企业资产、业务、人员和管理状况等方面的全面清查,深入开展集体企业产权重组和业务整合,减少数量,压缩层级,规范投资行为,保障集体企业稳健经营、健康发展,对加快推进“两个转变”意义重大.

（1）这是贯彻国家有关厂办大集体改革政策的需要.

根据国家有关开展厂办大集体改革工作的指导意见,要通过制度创新、体制创新和机制创新,使厂办大集体与主办国有企业彻底分离,成为产权清晰、面向市场、自负盈亏的独立法人实体和市场主体.电力集体企业经过多年的发展,服务主业功能日趋突显,已成为主办单位的有机组成部分.“三集五大”、主多分开等工作对电力集体企业管理带来了较大影响,需要通过清产核资来摸清家底,准确把握集体企业情况.

（2）这是依法从严治企,加强集体企业管理监督的需要.

电力集体企业是历史的产物,普遍存在资产产权不清晰,企业性质不明确,内部管理不规范,外部监管不到位等现象,从业人员结构复杂,综合素质偏低,集体企业经营压力大,给主办单位带来管理风险.要改变这种状况,需要通过清产核资,进一步理顺集体企业的资本纽带关系,梳理集体企业用工状况,提升核心竞争力,清理集体企业的业务和市场,推动产业重组和资源整合,规范内部决策程序,建立健全法人治理结构.

（3）这是推行新会计准则,强化集体企业财务管理的需要.

目前电力集体企业相对主业而言,总体上管理基础薄弱,会计核算不够规范,部分企业存在会计政策、科目体系不统一的现象,从而造成会计信息失真,影响了会计核算资料的客观真实性.通过清产核资,要抓住完善财务标准化体系“六统一”的契机,推动集体企业执行企业会计准则,统一会计政策、科目体系,规范会计核算,提高会计信息质量,真实反映企业财务状况和经营成果,客观评价经营水平,强化业绩考核,促进集体企业规范化管理,从而达到减少会计差错和提高财务管理水平的目的,减少滥用或随意变更会计政策的现象,降低风险.

3.电力集体企业清产核资工作的主要内容

（1）建立基本信息库.根据集体企业清产核资范围,逐个登记集体企业基本信息,各级主办单位建立集体企业信息库,逐级汇总上报.

（2）理清产权关系.以各级主办单位为登记单元,建立集体企业投资关系框图,逐户登记集体企业资本结构等相关信息,全面核实股东状况.

（3）核实从业人员状况.对集体企业的从业人员进行全面的核对和清理,登记掌握集体企业从业人员基本情况,重点核实集体职工的劳动合同和档案管理情况.

（4）账务清理.对集体企业的银行账户、会计核算科目、库存和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理,对各项内部资金往来进行全面核对和清理,保证企业账账相符、账证相符,促进企业账务的全面、准确和真实.

（5）资产清查.对集体企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实.在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来,把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来,重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理,以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理. （6）权属界定.规范不同产权主体之间的产权关系.在账务清理、资产清查等工作的基础上,明确、落实各项资产,特别是土地和房产的权属情况.

（7）损益认定.在资产清查工作的基础上,对各项损益证明资料按损益项目逐项进行整理、核实、认定后,报集体资产管理委员会审批,履行内部决策程序后,按照国家有关规定,进行相应的处理.

（8）准则转换.尚未执行企业会计准则的集体企业应以《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》、《国家电网公司集体企业会计核算办法》等相关规定为依据,对基准日账面数进行新准则转换工作.

（9）制度完善.在清产核资的基础上,针对清产核资工作中暴露出来的资产及财务管理等方面的问题,结合执行企业会计准则的要求,建立健全各项管理制度,巩固清产核资工作成果,防止前清后乱.

4.电力集体企业清产核资工作的具体实施

4.1 前期准备阶段

（1）收集集体企业相关资料.包括：业务性质,经营规模,组织结构,经营情况,财务会计管理制度,内部控制制度,以前年度内外部检查情况等.

（2）制定清产核资工作方案.成立集体企业清产核资工作的组织领导和办事机构,组织参加集体企业清产核资相关政策、业务和技术培训,确定工作程序和业务流程.

4.2 账务清理阶段

（1）货币资金清理.主要包括：审查货币资金是否真实存在,货币资金收支是否符合管理规定,收支记录是否完整,账户余额是否正确.

（2）应收款项清理.主要包括：向往来单位发放询证函进行对账,清理职工个人借款,分析应收款账龄,认真核实有争议的长期拖欠款项,核实坏账损失认定依据.

（3）对外投资清理.主要包括：各类债券和股票清查,对外股权投资协议、章程、收益、财务核算情况审查.

（4）资产清理.主要包括：存货清仓盘点,代管物资明细,土地、房屋建筑物、交通运输设备等产权证明,核实长期闲置和待报废资产的处置,出租、出借资产手续,盘盈盘亏资产原因及处理意见.

（5）无形资产清理.主要包括：各项专利权、商标权、特许权、版权、商誉、土地使用权等清点,确定其真实价值,审查实际摊销情况.

（6）长短期借款清理.主要包括：审核相关借款协议,核实借款数额、借款条件、借款还款日期、利率、利息计提情况.

（7）应付款项清理.主要包括：向往来单位发放询证函进行对账,长期未付款项原因,是否存在虚列债务等.

（8）应付工资及福利费清理.主要包括：审核劳资管理政策,核实职工名册及劳动合同,确定工资、福利费计算支付的准确性.

（9）税费清理.主要包括：应交税费的种类,有关完税证明,税务检查结论,期末未交税费余额是否正确.

（10）或有事项清理.主要包括：审核是否存在对外担保、财产抵押和司法诉讼等情况.

4.3 总结上报阶段

（1）审计部门出具清产核资专项审计报告,清产核资办公室组织对资产损失、资金挂账和预计损失等进行审核认定,完善补充证明材料,整理上报清产核资结果.

（2）集体企业根据上级审查批复及国家有关规定,履行必要程序后进行账务处理.在清产核资的基础上,完善各项内控管理制度.

5.电力集体企业清产核资过程中应注意的问题

（1）在理顺产权关系方面应注意的问题.

电力集体企业的产权关系相对复杂,其主办单位曾经以各种形式向其投入资产,有的在组建当时没有约定是债权关系还是投资关系,这些因素会对集体企业产权关系的真实性、完整性产生直接的影响.清产核资工作中要结合企业开办的背景、产权关系存在的形态、发展趋势、经营管理过程等进行综合分析,重点审查集体企业账面注册资本、公司章程载明的注册资本、营业执照载明的注册资本是否相同,出资人登记是否明确,国有资产与集体资产之间产权是否明晰,严防国有资产流失.

（2）在账务清理方面应注意的问题.

要关注集体企业可能存在的费用资产化、资产费用化、虚列资产负债、滥用会计政策及会计估计变更、隐瞒对外投资等现象,以及企业资产、负债及权益的异常变动,否则会出现高估或低估企业经营状况的情况.要保证集体企业提供会计报表的统一性,账账、账表、账证的一致性.要通过

账务清理使清产核资基准日的相关财务数据真实可靠,并以此为基础进行财产清查和损益的认定.

（3）在核实人员状况方面应注意的问题.

对集体企业的从业人员进行全面的核对和清理,包括全民职工、集体职工、农电工和直接聘用人员的基本信息,核实集体职工的劳动合同和档案管理情况,这对于后续的劳动人事管理、职工股权清退、人员分流安置等工作意义重大,必须认真对待,不能走过场.

6.加强和规范电力集体企业管理的途径

清产核资毕竟只是集中力量开展的短期性工作,而电力集体企业的发展仍然需要主办单位加强管理,从长远利益出发,促进集体企业健康有序发展.

（1）加强主办单位对集体企业的监管.从外部看,由于集体企业与主办单位有着千丝万缕的联系,其与主业的关系仍将备受各方关注,集体企业生存和发展仍将面临社会舆论、政府监管压力.应当界定好主办单位和集体企业的管理权限,充分发挥集体资产监督管理委员会的职责,明确职责范围和决策程序,实施综合与专业相结合的管理模式,坚持主管部门综合管理,主办单位其他业务部门专业指导的管理模式,提升主办单位对集体企业的管控力度和管理水平.

（2）加强对集体企业日常业务的监管与指导.主办单位纪检监察部门应当主动参与集体企业物资采购、工程承发包、废旧物资处置等全过程,全面规范集体企业各项业务运作,强化对集体企业年度资产经营审计制度,建立防控机制,将廉政风险防控工作向集体企业延伸,要求集体企业针对人、财、物等重要岗位、关键环节进行廉政风险排查,及时开展各类关键岗位人员的提醒、警示谈话教育,在此基础上完善防控措施,逐步建立以岗位为点、程序为线、制度为面的廉政风险防控管理机制.

（3）发挥集体企业法人治理机制的功能.加强对集体企业法人治理机制的研究,对集体企业明确董事会、监事会,经理层的职责和权限,明确职工代表大会的权限,建立一套包括决策程序、经营管理、风险控制、人力资源、安全生产、党风廉政等各方面的集体企业管理制度,提升集体企业自我发展和自我管理的能力.

（4）完善集体资产运营平台的运作机制.在主办单位统筹管理协调下,按照管理层次和级次的要求,组建各层面集体资产运营平台,按照母子公司或总分公司的模式,形成以产权为纽带的集体企业集团,在此平台下优化资源整合配置,协调市场关系,重组业务关系,实施专业化或者扁平化的管理模式,为集体企业健康有序发展打下好的基础.