铁路基层站段实施内部控制的重要意义

摘 要 ：铁路基层站段的内部控制活动在保证铁路安全运行,维护生命财产安全、保护资产安全和完整、实现企业效益最大化等方面发挥着不可忽视的重要作用.本文对铁路基层站段的内部控制管理存在的问题进行分析,并提出改进对策,希望对发挥内部控制在铁路企业管理工作中的重要作用有所借鉴.

关 键 词 ：铁路基层站段；内部控制；重要意义

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-02

一、铁路基层站段实施内部控制的重要意义

从内部控制所具备的意义这方面来看,铁路基层站段实施内部控制是自身发展的基本需求,同时也是市场环境对企业的根本要求.企业内部控制通过对会计工作和会计信息的利用来指挥、调节并控制企业的生产、经营和管理活动,在提高会计信息质量、保证安全运行,维护生命财产安全、保护资产安全和完整、实现企业效益最大化等方面都发挥着不可忽视的重要作用.在现代企业的发展过程中,发生的因忽视内部财务控制,而导致巨大损失甚至破产事例不少.在市场竞争日益激烈的现在,加强企业的内部财务控制才是企业长久发展的营养剂.

二、铁路基层站段内部控制存在的主要问题

铁路基层站段由于常年近于封闭的管理体系的影响,虽然对内部控制也提出了一些措施,建立了一些制度,但没有形成完善的内部控制体系,并且有些制度没有得到很好的执行.目前,铁路基层站段内部控制主要存在以下问题.

(一)内控认识不足,人员素质不高

目前,铁路基层单位对内部控制制度的认识存在很多误解,没有建立规范的操作程序.有人认为内部控制就是一系列财务规章制度的总称,建立了很多财务制度就是完善了内部控制,并没有真正了解内部控制的含义；有人认为内部控制制度束缚了自己的手脚,在处理实际业务时不按规定办事,有章不循、执法不严,使内控制度成为一纸空文或形同虚设；有人认为内部控制就是企业内部成本控制、内部资金控制、内部财务信息准确性控制等,因此,对内部控制制度的参与管理者也仅限于财务人员.还有的人把内部控制等同于内部审计,而忽视了岗位之间相互制约和业务部门检查监督这两道防线的作用.

另外,内部控制管理者和执行者缺乏专业知识,不了解市场经济理论,不熟悉内控系统,这些都阻碍了企业内部控制的建立、完善和执行.也有些企业内部控制流于形式,在遇到问题时偏重与按习惯性思维解决问题,使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性.

(二)缺乏完整有效的内部控制体系

内部控制控制体系是为了合理保证企业单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统.企业的内控体系应当贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督的各个阶段、各个层级,涵盖了企业每一项经营管理活动的过程始终,体现了内部控制的全面、全员、全过程控制的特性.

铁路基层企业内部控制制度体系不全面在企业的经营发展过程中主要体现在两方面.一方面,内部会计的控制制度.现如今,虽然铁路基层企业已经逐渐认识到内部会计控制的重要性,并建立了相关的制度,但大多数在会计工作上都缺乏科学的管理方法,没有能够完全的把内部会计控制的作用发挥出来.如有的一些企业虽然建立了内部会计控制,但是照搬照抄其他企业的内部会计控制制度,还有一些企业没有建立自我防范于约束机制,偏重事后控制从而忽略了事前的预防控制.在实际的工作中,通常都是等到违纪违规行为发生后才去进行弥补给予处罚,使会计控制失去了应有的效力.另一方面,内部管理的控制制度.企业缺乏科学的内部控制管理制度,没有设立相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构,从而消弱了员工执行内部控制制度的自觉性和警惕性,大部分企业仍习惯或者说满足于传统的经营管理方式,凭经验办事,造成企业的内部管理很不规范,企业的内部控制制度不够全面,没有覆盖所有的部门和人员,没能渗透到企业的各部门和各个环节当中.

(三)企业会计内部控制环境面临较大风险.

随着计算机网络技术的不断进步,跟以往相比,企业会计内部控制的环境变得复杂化了,这导致企业的会计工作从手工操作的方式向计算机操作的方式演变,比如,网上催账、网上银行、远程审计、网上支付、远程报账、网上采购、网上报税等,尽管这大大地提高了企业会计工作的效率,可是也面临着不少的问题和风险,在计算机网络的影响下,企业会计内部控制的范围逐步地扩大,也变得越来越复杂,企业会计内部控制对计算机应用程序的依赖性也越来越大,倘若计算机的应用程序出现了问题,那么就会阻碍企业会计内部控制工作的顺利进行.

(四)治理结构不完善

公司治理和内部控制存在紧密的联系,是高层次的内部控制,公司治理是指股东会、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励约束、权力制衡关系.体现在铁路基层站段的公司治理则有：职工代表大会（股东会）、领导班子会议（董事会）、纪委（监事会）、科长站长（经理层）.铁路基层企业在决策和开展工作过程中主要还是听从董事会,不按照财务规范来控制,因而不容易达到所追求的规范程度.铁路基层站段的纪委通常只设书记一人,监事会的专业能力不足导致监督作用也比较薄弱.

(五)缺乏激励机制

在铁路基层企业内部缺乏一定的激励机制,很大程度上还是在吃大锅饭.这样就无法调动所有员工的热情,也就无法实现高效的工作表现,没有很好的利用每个员工的优势,将业绩和能力相挂钩,将成果归功于被控制人,这样就不能促使每一个员工都能自觉地维护企业的利益.相关的人员无法得到相应的鼓励,不利于推行内部控制制度和提高企业员工执行内部控制的积极性.

三、铁路基层站段完善内部控制的措施

(一)增强领导内部控制意识

解决铁路基层企业内部控制的问题,首先要转变企业领导对内部控制的认识.铁路基层企业的经营者、管理者未对内部会计内部控制加以重视,内部会计控制意识不强,当前,要真正发挥出铁路基层企业内部会计控制的作用,促进铁路基层企业各项经济业务的有效进行,关键在于铁路基层企业的经营者,因而,企业员工尤其是企业领导应树立内部控制理念,自觉执行内部控制,避免风险、减少损失和防止舞弊现象、违规违纪行为的发生.只有铁路基层企业领导人的管理思想和水平提高了,才能更加有效的带动全体职工的思想,才能在进行各项铁路基层企业决策制定或是发展方案选取过程中,能结合铁路基层企业内部会计制度,联系当下新会计法律法规做出正确的决策.企业领导还需要认识到,没有内部控制的企业,也许会在短时间内节省成本,但是长远来看,必将投入几倍甚至是几十倍的人力、物力、财力去弥补.同时,通过制度进行内部控制的效率要远远高于仅仅通过人来进行的内部控制.虽然建立内部控制会制约管理者在行使财务权力的行为,但更多的还是能确保铁路基层企业的资产安全,进而减少铁路基层企业在管理上的风险,提高企业的管理水平和经济效益. （二）健全内部控制体系

结合一些具体的铁路基层企业实际情况来看,现阶段,铁路基层企业的内部控制自身存在着非常大的局限.铁路基层企业由于受规模、财力、人力等限制,其组织体系通常采用垂直管理,企业内部控制机构的设置和职责的划分很容易产生交叉重叠的现象,影响制约着企业的经营和发展.控制环境是指企业对于内部控制的态度及内部控制意识,代表整个企业对于内部控制的价值观.一个企业应当首先建立良好的企业内部控制环境.完善公司的组织结构；一个企业的经营目的在于实现企业的整体目标,企业的组织结构则在于能够提供规划、执行、控制和监督活动的框架.企业组织结构建设的好坏直接影响企业的经营发展和对企业内部的控制效果.企业在内部控制管理上应清晰的划分职位,建立流畅的意见沟通渠道和有效各部门协调合作体系.铁路基层企业建立一套完整有效的内部控制制度迫在眉睫,结合国家的有关法律法规和企业自身的特点,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素,加强不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制盒绩效考评控制等措施控制,同时设立内部审计和监督部门和岗位,实现事前事中控制、事后监督的内部控制目标.

(三)培养员工的综合能力

因为内部控制的执行主体是人,因此只有不断的提高人的综合素质才能使内部控制的作用更加充分的发挥出来.企业应加大培训企业员工在内部控制上的力度,加强人力资源方面的管理,提高企业人员综合素质.企业提高员工的综合能力可以从以下几方面进行努力：1.实行以老带新的制度,让企业的资深老会计人员培训新的会计人员,这样能够促使新的人员更加能够了解、掌握所从事岗位的所有业务,确保他们工作质量；2.加强新老会计人员的互相交流和学习,使所有的会计人员能够尽快熟悉其他岗位所从事的经济业务,使会计人员的综合素质得到提升；3.进行内部控制等的专业性培训,让员工熟识内部控制的概念及其意义；4.实时开展会计业务讨论,集思广益,促进会计业务的规范化、标准化管理；5、鼓励会计人员积极参加后续学历教育和会计职称考试,学用相结合；6、加强日常业务的考核管理,通过考核来促进人员的培训.铁路基层企业可以根据企业发展的实际情况,在企业内部建立培训和学习机制.通过学习和培训,从而培养员工的责任感,使员工认识到自身工作的重要性,并且养成正确的工作态度和良好的工作习惯,不断的提高自身的综合素质,加强自身的思想道德建设.内部控制并不只是财务部门和管理者的事情,而是需要每个员工都参与进来.因此企业应大胆的选用德才兼备的人才,促进企业内部控制的有力执行,进而不断的提高企业管理的效率.

(四)加强企业信息化建设

加速企业会计内部控制的计算机软件的发展.要想加速企业会计内部控制的计算机软件的发展,需要从以下几个方面做起： 一是要实施一系列行之有效的策略,以使会计信息数据的修改授权程序得以规范,严令禁止跟会计工作毫无关系的人员接触到一些加密文件、源程序,以及关于计算机程序的技术资料； 二是要聘请专业性的计算机技术人员定期地检测计算机病毒,安装防病毒软件,做好防范计算机病毒的工作,以真正地增强企业计算机的防病毒能力； 三是对会计人员进行培训,培训的主要内容是计算机的理论知识和实际操作,要以切实提高会计人员应用计算机的能力,进而确保会计数据信息的准确性和真实性.

(五)加强企业会计内部控制的内部和外部监督.

要想加强企业会计内部控制的内部和外部监督,需要从以下两个方面入手： 一是建立和健全企业的审计监督制度,创建企业内部会计控制和审计部门自我评价机制,加强企业内部控制的自我评估和互相监督,实时地发现企业会计内部控制存在的一系列问题,结合企业自身的发展现状,做出正确的判断和选择,提出行之有效的对策.二是加强政府有关部门和社会舆论的监督职能,制定一系列的法律法规,增强会计工作人员的法制观念.

(六)建立激励机制,加强企业文化建设

组织文化是组织在长期的实践活动中形成的、是组织成员普遍认可和遵循的、具有本组织特色的价值观念、团体意识、工作作风、行为规范和思维方式的总和.我国多数企业没有充分认识并致力打造能够增强企业集体价值观和凝聚力的组织文化.实践证明,在市场经济中,单纯依靠愿景、政治教育等,已达不到预想的效果,必须采取有效措施,加强企业文化建设,以形成良好的控制环境.

综上所述,我们应该建立在对内部控制理论体系的认知和研究的基础上,合理恰当的开展企业内部控制的建设,在总结过去弊端的过程中,加强内部控制的执行,做好企业风险防范工作,通过内部控制的实施,使得企业一步一个脚印,踏实稳定的向着更好利益发展,以便达到持久长远.