本站原创[摘 要]会计集中核算实施与国库集中支付的并轨就我国经济发展而言具有必然性与可行性.会计集中核算与国库集中支付制度并轨中必须注意明确会计集中核算与国库集中支付制单位的定位工作,对一些机构的设置进行相应的变革,加大财政、国库之间的信息网络建设力度,以及协调好财政内部和外部关系等一些问题.贾汪财政部门的成功实践,值得学习和借鉴.
[关 键 词 ]会计集中核算 国库集中支付 并轨 贾汪模式
一、我国会计集中核算与国库集中支付并轨的必然性
多年来,会计集中核算模式,在全国许多地方得到了推广和运用.这种模式在加强会计管理、提高会计信息质量和推进廉政建设方面确实发挥了一定的积极作用,但是,作为财政支出管理体制改革中十分重要的这项改革模式,在实践中也暴露出了许多不足之处.
1.资金闲置现象日益严重
多环节拨付、多户头存放形成国库资金的大量库外沉淀和大量资金闲置浪费是目前会计集中核算的一个突出问题,许多财政性资金滞留在核算中心(单位)的账户上,相应的财政预算方面国库资金相应不足,资金难以调度.同时,会计集中核算下财政资金分散支付的制度造成财政支出管理职能弱化,预算执行中容易形成财政资金的截留和挪用.
2.预算执行效果不好,管理上存在越位、缺位现象
会计集中核算的实行过程中,由于预算单位的“会计主体”观念差,理财的积极性偏低,各项资金支付随意性较大,预算执行不力,预算对支出的控制和约束薄弱,造成有些部门无预算和超预算支出等现象时常发生.同时,财务管理与会计核算的职能分开,使内部监督机制弱化,预算单位的内部会计控制制度削弱.
作者认为,要从根本上解决以上这些问题,在现有会计集中核算体制下,单靠加强协商、制定管理制度和提高服务等工作难以解决,只能通过进一步推动财政国库改革.而国库集中支付制度,在加强对财政资金从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算以及资金到达商品和劳务供应商账户全过程的监控力度,防止暗箱操作方面,有着无与伦比的优势,最关键的是,财政不再将预算资金下拨行政事业单位,资金仍存于国库,既解决了行政事业单位资金沉淀和闲置于商业银行账户的问题,又提高了国家财政资金的使用效益.而后者的功能是现有会计核算中心的运作机制所不能实现的.因此,会计集中核算与国库集中支付制并轨运行是必然趋势.
二、贾汪财政部门在支付与核算并轨运行中的实践
为了加强行政事业单位的会计监督,规范单位财务收支,贾汪区财政部门于2000年1月成立了会计集中核算中心, 2006年及时组织成立了贾汪区国库集中支付中心,2009年1月,会计集中核算与国库集中支付进行业务融合,成立了“贾汪区财政局国库集中支付核算中心”,两套软件成功对接,就国库集中支付与会计集中核算如何实现衔接并轨进行了积极探索.两项改革制度经过有效融合,取得可喜成效,打造了会计集中核算与国库集中支付的有机融合的贾汪模式.
主要做法:
坚持“规范操作,融服务于管理,整合资源,稳步推进改革”原则,按照“先审核支付,后会计核算”的模式,深化会计集中核算改革的积极成效,将国库集中支付制度与会计集中核算制度密切结合,稳步推进.
1.建立国库单一账户体系
2000年成立会计集中核算中心时,已取消了所有报账单位的账户,2009年1月,又取消了核算中心的资金账户,建立国库单一账户体系.中心按规定在银行开设零余额账户,目前在会计支付核算中心和5家分中心全面实现了零余额账户支付体系,日清日结,进一步抓紧了全区行政事业单位财务收支的“总开关”.
2.通力整合人力资源
会计核算中心原有的会计核算组岗位成为中心的票据审核录入岗位,承担管理单位支付申请书录入、审核单位报销单据、登记单位的支出明细账、做会计报表等业务,原有的资金支付岗位成为中心的资金支付岗位,签发国库支付令.做到以岗定人,优化人力资源.
3.实行国库集中支付制度与会计集中核算制度并轨运行,“一个中心,五家分中心”携手并进
从2000年实施会计集中核算制度以来,我区会计工作秩序有效规范,会计工作质量明显提高.在此基础上,采取国库集中支付制度与会计集中核算制度并轨运行的时机已经成熟.于是国库集中支付规范支付方式、会计集中核算规范账务处理的运行模式应运而生.一是预算单位到核算中心报账时,由核算中心从零余额账户支付资金,并实时与国库单一账户进行清算.二是以“双集中模式”为基础,促进“两项改革”的融合.集中支付核算中心在业务上按照“先审核支付,后会计核算”的模式,先受理集中支付业务,而后再依据有关资料凭证进行会计核算,并在预算单位、财政局、会计核算中心三方形成内部对账和稽核制度.国库集中支付制度与会计集中核算制度全面并轨运行,既实行了“集中支付”,又实现了“集中核算”,实现两种制度有效互补的良好效果.三是按照单位的实际情况和客观可能,对规模较大、会计核算比较复杂、财务机构和人员健全、会计核算规范的5家行政事业单位,成立了支付核算分中心,会计核算由单位承担,大额直接支付由财政集中国库支付,并通过会计支付核算软件联网,实施监控,确保单位会计核算的合法性和规范性.
总之,目前贾汪会计集中核算与国库集中支付已经顺利并轨运行,如何进一步完善,还需要进一步探讨并在实践中加以不断改进.