本站原创【摘 要 】 本文通过对流量表概念、作用、编制基础及编制原则,指出流量表的编制方法,并通过流量表中各项数据之间关心的分析,据此挖掘企业的内在潜力,判断企业的发展趋势.
【关 键 词 】 流量表 基本理论 编制方法 分析
为了适应市场经济的发展,实现同国际会计趋同,我国明确提出了会计准则的新概念,并颁布了2006年企业会计准则,借鉴了一些西方国家会计理论及会计方法,这一变化,给企业会计人员传统理念带来了很大的冲击,在处理具体会计业务过程中有些不知所措.本文就流量表的概念、作用以及各项数据之间的关系进行了分析,通过对抚矿集团公司所属会计人员进行职业教育培训,提高会计人员对流量表的理解.
1. 流量表的概念
流量表是反映企业一定时期相关数量的指标报表,属于动态报表.而企业只有通过动态的指标才能揭示报表使用者所需要的信息,流量表中的指标可以揭示企业的分布情况及其流向,判断企业使用是否合理,是否符合企业生产发展的需要,企业是否按时归还银行借款、偿还债务等等.
2. 流量表的作用
流量表为财务报表使用者提供企业一定会计期间内和等价物流入和流出的信息,以便于财务报表使用者了解和评价企业获取和等价物的能力,并据以预测企业未来流量,例如,企业当期向银行借款500万元,偿还借款利息4万元.在流量表中的筹资活动产生的流量中分别列示借款所收到的500万元和分配股利、利润或偿付利息所支付的4万元.这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的；另外流量表还有助于解释有的企业有盈利却没有足够的支付员工工资、股利和偿付债务,而有的企业虽然没有盈利却有足够的资金偿付债务,以至于进行对外投资等,流量表还突出了的重要性,提供了企业的产生能力的信息,帮助报表的使用者估计和预测企业未来的支付能力和偿债能力；流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响.
3. 流量表的编制原则
从理论上来讲,一个企业如果没有赊销赊购业务,那么这个企业所发生的一切经济业务都实现了货币的收付,企业这个时期的利润表上的净利润与及等价物净增加额应该是一致,也就是说在一定时期内企业获取的一定数量的净利润就应该增加相当数量的流量,可是在现实中却往往不相等,甚至会出现有悖于理论的现象.主要原因是由于利润表和流量表编制的原则不同：
流量表的编制原则是收付实现制.收付实现制不论收入还是费用一律以的收付实现为标准,这与权责发生制正好相反.例如,尽管企业销售了商品,但是由于没有收到货款,没有流入企业,就不能确认收入；但企业虽然没有销售商品,却收到了货款,此时就要确认收入.由此,财务在编制企业流量表补充资料中,要将权责发生制下的净利润转化为收付实现制下的净流量.正是因为流量的这种确认方式,使金流量表上所显示的数额并不能完全说明企业的盈利情况.
4. 流量表的分析
流量表分析的步骤包括搜集资料.加工整理和审查.解释计算分析的结果为决策提供依据等几个步骤.对流量表的分析主要包括以下几个方面：
4.1流量表分析之结构分析
4.1.1收入结构
收入结构主要反映企业的各项业务活动收入情况.如企业筹资活动的收入、企业经营活动的收入、企业投资活动的收入等在全部收入中所占的比例及各项业务活动收入中具体项目的构成情况等.
4.1.2支出结构
支出结构主要反映企业的用于哪些方面,并以此为起点来判断企业的的使用与分布是否合理,是否具有发展潜力,是否健康地成长.
4.1.3余额结构
余额结构主要反映企业的余额是如何形成的.如果我们想了解企业流量结构的变化或者是未来的发展趋势,我们可以将不同时期流量放在一起进行比较,通过比较便可得知结果.
4.2流量表分析之趋势分析
趋势分析法是一种纵向分析,主要是通过观察连续数期的财务报表、分析某些指标的增减变动情况、比较各时期的相关项目金额,并在此基础上判断其发展趋势,预测未来可能出现的结果的一种分析方法.趋势分析法通常采用的方法为编制历年财务报表法,就是将连续多年的（至少是最近二、三年的）流量表并列在一起加以分析,以此来观察分析变化趋势,观察分析连续数期的流量表.这种方法相比单一观察分析一个报告期的报表而言效果更佳显著,可以了解到更多的信息和情况,有利于分析流量的变化趋势,有利于判断企业的未来发展动态.
4.3 流量表分析之偿债能力的分析
对于投资者来说,企业但凡想节省筹资费用、拥有良好的理财环境、筹集到更多的资金、把握更多有利的投资机会,就必须要保持较强的偿债能力,只有这样才能为投资者带来更多的利润.
通过流量表分析企业偿债能力的指标主要有两个：一是比率,比率是衡量企业短期偿债能力的一个重要指标,因此计算比率对于分析企业的短期偿债能力有着十分重要的意义.对于债权人来说,比率越高越好,因为比率是企业的与企业的流动负债总额的比例,比率越高说明企业短期偿债能力越强；另一个指标是流量指标,主要是将本期取得的收入和本期偿付的债务进行比较,以此来确定企业的偿债能力.以此作为一个充满竞争力的企业应该按时偿还到期的债务,以提高企业的资信程度与融资能力,促进企业长久发展.
4.4流量表分析之支付能力的分析
我们知道,企业的动态报表,主要反映企业如何运用资产负债表中的经济资源组织生产经营活动,企业在一定时期营业收入有多少、实现的投资收益有多少、营业成本如何、营业税金及附加是多少、期间费用情况等等,利润表和流量表二者就属于动态报表；企业的是如何使用的,的投放是否合理,应该说一个健康的企业,它的应该是来源于经营活动,用于投资活动经营活动,偿还到期的债务,不断扩大生产规模,开发新技术,研制新产品,这样才能推动整个社会的发展和进步.
通过对流量表的分析,可以合理的解释企业为什么盈利,却没有足够的流动；而有的企业虽然没有盈利,却有足够的进行投放,进而对企业的运行做出正确的判断.