本站原创摘 要 :内部会计控制作为企业内部控制的重要环节, 也是加强会计基础工作的重要手段.本文对企业内部会计控制的相关内容进行了阐述,认为只有正确认识并严格遵守内部会计控制的各项制度和要求,才能保证财务工作健康持续有效地运行.
关 键 词 :内部会计控制 财务管理 制度
随着《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》在企业中的贯彻执行,内部控制的力度不断深化,可以说,内部控制的健全、实施与否,是单位经营成败的关键.财务会计管理是单位内部管理的中心环节,是一项重要的综合性、职能性管理工作.因此,必须制定一套规范完整的内部会计控制制度,这不仅有利于更好地发挥会计工作的职能作用,更有利于改善单位内部管理,提高经营效益.
一、内部会计控制
内部会计控制是单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.实践证明,建立并严格执行内部会计控制制度的单位,会计基础工作就比较扎实,会计工作在经济管理中就能有效发挥作用.
二、内部会计控制的内容
从会计业务方面按照《内部会计控制规范――基本规范（试行）》的规定,内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制.良好的内部会计控制有利于会计资料真实、完整,防止舞弊现象,有利于保护企业财产物资的安全完整,有利于企业目标顺利实现.
从制度方面看,内部会计控制制度包括内部会计控制体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产保护制度、预算控制制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度.不同类型的单位会对内部会计控制制度有不同的选择.
三、内部会计控制在财务工作中的要求
企业的财务活动应当贯穿单位经营管理全过程,企业开展内部控制工作,财会部门作为要害部门,是内部控制的重点.我国2000年实施的《会计法》第二十七条明确要求"各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度".具体要求：经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员和记录人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约等.对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须由其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查.它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成.这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约.如会计信息收集、归类过程中,除了制单外,必须有复核并由财会主管审批；又如流转业务中,收支的审批、印鉴的保管、记帐等业务应分工管理,互相牵制.财务工作中的内部控制的形式是多方面的,财务核算涉及生产各个环节,财务的监督作用也时时存在,好的制度不是靠人自觉自愿地去遵守的,而是建立严谨的制度让人员去遵守,从而养成的良好工作习惯.
四、执行内部会计控制制度应做好的几项工作
但自“安然”事件之后,会计舞弊、虚假会计报告、会计信息失真已成为困扰会计行业的首要问题,严重影响了会计行业的信誉.健全并有效执行内部会计控制是企业防范会计风险的根本途径. 在建立内部会计控制时应重点抓好几项工作：
(一)建立良好的内部会计控制环境
内部环境的好坏直接影响企业的纪律与风气,影响经营管理目标的制定,塑造好的企业文化氛围能够直接影响员工的控制意识,是企业建立与实施内部控制的基础.管理层在塑造良好的内部控制环境中发挥关键作用.
(二)制订内部会计控制制度
会计控制的主要形式就是制度控制.企业应依据《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》的要求,结合自身实际,健全和完善适合企业特点的内部会计控制制度,实现会计流程的规范化,会计人员应当在授权范围内行使职权和承担责任,以达到会计控制的目的.良好的会计系统控制制度是企业财务管理得以顺利进行的有力保障.
(三)加强日常监督和专项监督.
对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查.通过在日常经营活动中获得的资料判断内部控制设计与运行情况的信息；通过账面记录与实物资产的检查比较对资产的安全性进行持续监督；通过内部审计活动对内部控制有效性进行持续监督.专项监督对内部控制的某一或某些方面进行有针对性的监督检查.专项监督应当与日常监督有机结合,日常监督是专项监督的基础,专项监督是日常监督的补充,如果发现某专项监督需要经常性地进行,企业有必要将其纳入日常监督之中.
(四)建立业绩评价系统.
业绩评价是财务管理中的一个承上启下的重要组成部分,内部会计控制制度执行效果到底如何,最终要借助业绩评价的结果来反应,通过业绩评价结果的反馈,可以发现存在的问题,并在基础上进行改进,业绩评价结果也能向管理层提供关于计划和预算实施效果的信息,是财务事后控制不可或缺的部分.
内部会计控制作为企业内部控制的重要环节,通过对它的执行分析,可以使企业所有者及时了解企业的财务状况和经营情况,从而客观地作以评价.企业的经营者通过有效的内部会计控制可以更加合理有效地组织各项经济活动,合理调度资金,努力提高企业经济效益.因此,正确的认识内部会计控制的作用,对于加强企业经营管理,维护财产安全,提高经济效益,具有十分重要的现实意义.