本站原创摘 要：改革开放带来了我国经济的飞速发展,也带来了税收收入的大幅度增长.税收收入的高增长,在客观上给人们提供了反思税收收入质量的空间,促使人们更加注重税收征管成本的降低.客观地讲,我国目前的税收效率并不很高,特别是与西方发达国家相比来说,我国的税收成本还处于比较高的状态.如何有效的降低我国的税收成本,提高税收效率逐渐被提到正式议程.因此,本文在介绍税收成本涵义及其构成的基础上,分析了我国税收成本的现状,阐述了我国税收成本过高的原因,提出了降低税收成本的措施.
关 键 词 ：税收成本；原因；措施
一、税收成本的内涵
税收成本.税收成本有广义和狭义之分.广义的税收成本包括征税成本、纳税成本和经济成本.狭义的税收成本仅指征税成本.征税成本主要体现在国家税务机关及其与之相关联的立法、执法机构.它包括立法成本费、稽征成本费和协税护税发生的费用等成本项目.纳税成本主要指纳税人生产的应税商品及应税劳务所缴纳的税收成本.纳税成本包括纳税人为通晓税法花费的时间,明确申报与缴纳所花费的时间、具体作业时间以及可能发生的诉讼费,请求税务费用等.经济成本主要指一项新的税法出台实际会引起居民与企业调整自己的经济行为,造成资源分配的变化.当效率降低时,经济成本为正,当效率提高时,经济成本为负.三者中,由于征税成本和纳税成本永远不可避免,要提高税收效率,只有使经济成本为负.
二、我国税收成本过高的原因
1）成本观众淡薄,税收粗放型管理.近年来,税收工作受到了前所未有的重视,国家特别强调执行政策到位,依法治税,颗粒归仓,把完成税收计划当作政治任务,对各级税务机关的主要考核指标就是任务完成与否.由此造成“一俊遮百丑”,只要任务完成了,什么都好说,于是各地就打人海战术,投入大量的人力、物力、财力,为完成税收计划不惜一切代价.也有许多人认为,税务机关是代表国家征税的执法机关,成本不好计算,为了执法到位,应收尽收,就得扩大机构,充实人员,加大投入.于是根据乡镇实行单独核算的现行行政体系,也不管布局是否合理,基本上按行政区划设置税务机构、一乡一所制.为了争创文明单位,树立“高大”形象,有些税务机关在硬件上脱离单位实际,比阔气,讲排场,都像模像样地盖起了办公楼、住宅楼,超前配备了交通车辆和通讯工具.有的税务所一年收税不多,但还在追求办公“现代化”,不断增添设施,税收成本直线上升.2）税收环境较差,征税难度大.当前的税收环境还存在着许多不尽人意、有待改善的地方：一是国民纳税意识不强.一些纳税人不能依法上门申报,自觉履行纳税义务,只有等到税务人员去查去催了才“被迫”缴税.二是税务机关有法不依、执法不严现象普遍存在.目前查处的偷税案件,绝大多数劝补税而已,处罚较轻或者不予处罚,致使纳税人感到偷税所得大于所失.“不偷白不偷”,客观上助长了纳税人的偷税行为.三是税收工作行政干预大.新税制将税收减免权高度集中,且主要限于税法列举项目,但一些地方领导仍随意越权减免税、擅自变通税法,妨碍税务机关依法征税,造成税收大量流失.四是各职能部门的密切配合不够.工商、公检法、银行、土地、计委等综合执法和经济管理部门运用自身职能优势,配合税务机关控管税源,堵塞漏洞,对增加税收收入、降低税收成本有着至关重要的作用.但由于各方面体制不健全,相关法律没有明确规定不配合的责任,一些部门对税务机关的配合要求置之不理,或只有得到了利益才肯配合,一些本不应该或不必要的工作牵扯了税务机关大量精力,造成执法困难.
3）税务人员素质低,征管手段较落后.素质偏低、活力不足的队伍必然导致税收工作效率低下,直接影响税收成本.税务机构分设后进了不少人,但据调查,目前税务系统中只有1/3的人既精懂税收,又会查账,还有1/3的人对税收和财会一知半解,剩下的1/3是门外汉,人员素质已不能完全适应新时期税收工作的要求,这不可避免地会影响税法的正确贯彻实施,加大税收成本.受经济条件制约,税收征管手段还比较落后,科技含量低.目前税务机关的计算机开发利用率普遍很低,不少仅用于开开票、打打字,或者统计纳税户,一些城市和广大农村的税收征管基本上仍停留在手工操作阶段.
三、降低税收成本,提高税收效率的措施
1）牢固树立成本观念,完善征管质量考核制度.要降低税收成本,必须首先解决思想认识问题.成本观念并非是企业的专利,税务机关也要强化成本观念,那种不计投入,不问产出,只求完成任务的观念是万市场经济的效率要求背道而驰的,忽视税收成本,将给税收工作乃至税收事业造成不可估量的损失.因此,必须在思想上彻底摒弃过去的“元本治税”的旧观念,增强税收成本意识.将税收成本引入税收决策和具体征管工作中,科学地进行税收成本的预测,决策、计划和考核,变税收粗放型管理为集约型管理,变人海战术为现代化管理.
2）深化征管改革,提高征管效率.积极建立新的征管模式,把纳税人的权利和义务返还给纳税人,使税务人员从保姆式中解脱出来.统一开发征管软件,统一规范征管业务流程,加强征管基础建设,税务系统计算机尽快与工商、银行、企业等单位联网,逐步建立广域网,实现税源监控严密化,征管现代化,公开二简化办税程序,健全办税员制度.采取包括电子申报、邮寄申报、甲报等多种纳税申报方式和方便、快捷的税款缴纳方式,实现纳税申报自动化.完善税务制度,提高社会办税质量.推行税收代扣代征制度,把税源分散隐蔽性强的税种.加强重点稽查,增强执法刚性,加大惩罚力度,使纳税人违反税法行为的成本加大,促进全体纳税人遵从税法.3）优化调整机构设置,提高税务人员素质.根据调查分析,税收机构分设后,税收成本增长最快的是人员经费和基建费用,这主要是由税收征管机构过快膨胀,税务人员猛增造成的.因此,当前要彻底打破原来的按行政区划没置税务机构一乡一所制的“大一统”弊端,按照经济区域和精简高效的原则,科学设置税务机构,对一些入不敷出或收入规模大小的税务所、征收局予以归并.精简行政管理机构,撤并那些因人设事的机构,充满征收稽查一线力量.人的因素是第一位的,要降低税收成本,必须建立一支素质高,业务精、敢打硬仗、高效廉洁的税收阶伍.要把好进人关、录入人员主要面向正规高校毕业生,择优招考一批懂税收、财会、计算机和法律的复合型人才.采取多种形式加强培训力度,不断提高税务干部的业务技能、执法水平和政治素质.