本站原创摘 要：促进劳动就业的税收政策是税收优惠政策的重要内容,是国家重要的经济政策.在改革和完善就业税收优惠政策过程中要充分适应新一轮税制改革的思路,按照市场经济发展的要求建立健全兼顾公平和效率的长效机制,既要考虑先进性,又要考虑稳定性,还要考虑与其他政策相衔接.本文探讨的是促进就业税收政策应遵循原则.
关 键 词 ：促进就业；税收原则
促进劳动就业的税收政策是税收优惠政策的重要内容,是国家重要的经济政策.新政策的出台牵动整个社会利益的调整,因而应持极其慎重的态度.在改革和完善就业税收优惠政策过程中要充分适应新一轮税制改革的思路,贯彻“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则,按照市场经济发展的要求建立健全兼顾公平和效率的长效机制,既要考虑先进性,又要考虑稳定性,还要考虑与其他政策相衔接.因此,必须遵循以下原则：
一、公平与效率原则
制定促进劳动就业的税收政策,首先应坚持税收的公平与效率原则.公平与效率原则是当今各国设计和完善税收制度时要考虑的最首要、最重要的原则.税收的公平原则包括横向公平和纵向公平,遵循公平原则,税收就应当对新就业或再就业的人员,以及各个社会弱势群体少收税或者不收税.另外,税收的效率原则包括税收的经济效率和税收本身的效率,遵循效率原则,成功的税制设计应该对新就业与再就业人员,对规模小、范围大、分散的养家糊口的纳税人以更多的优惠政策.促进就业的税收政策的“公平性、效率性、操作性”主要体现在：一是在优惠对象、优惠幅度上要趋于平衡.二是要考虑到税收优惠政策实施后,能够促进就业工作的顺利开展,切实解决下岗、失业人员的就业困难,确保就业人员的基本生活和社会保障.三是制订税收优惠政策既要严密,能够最大限度地防止负面效应产生,又要便于操作,确保税收优惠政策执行的统一性和准确性.
二、以“五个统筹”为指导的原则
以“五个统筹”为指导,坚持劳动者自主择业、市场调节就业和政府促进就业的方针,充分发挥各方面的主动性和积极性.经济发展、结构调整和推进改革,都要有利于扩大就业.因此,在促进就业的税收政策改革与完善中,一是要坚持以人为本,不断满足人们的多方面需求和促进人的全面发展,建立既能有效地保障人们的基本生活,又能积极促进就业和再就业为取向的社会保障体系.二是要鼓励自主创业,建立以劳动者就业为主导、以政府法律制度为基础的市场就业机制,改善创业环境,以鼓励创业带动就业.三是协调推进经济结构调整,要通过建立完善的投资政策、引导农村劳动力合理有序流动就业、扶持第三产业以及以中小企业为主的非公有制经济的发展等积极的税收政策与措施,要把发展服务业、劳动密集型中小企业和农业产业化经营作为扩大就业的主要渠道,更多地增强这些行业的新增就业岗位能力.
三、符合国家产业政策原则
制定促进劳动就业的税收政策要充分考虑与国家的产业政策相吻合、相衬托.例如,我国要发展能源、交通事业,那么促进劳动就业税收政策就可以优先考虑对修桥筑路,对水利电力工程等方面的优惠；我国实施扶持农业、加快农产品商品化,鼓励对农产品的深加工、精加工行为,推动农产品出口等产业政策,那么促进劳动就业税收政策就要优先考虑对实行农业产业化企业的优惠等.事实上一个国家的产业政策都是在它的各个经济、政治、文化政策方面有所体现,税收政策作为国家的一个重要经济政策,更应充分体现国家的产业政策.
四、符合WTO规则原则
符合WTO规则是我国入世后制定国家经济政策必须考虑的一个重要原则.WTO协议严格要求各个成员国的有关经济政策必须遵循其原则,该原则主要内容包括：最惠国待遇原则、国民待遇原则（或非歧视原则）、市场开放原则、透明度原则、统一性原则、例外原则等.我国在制定促进就业税收政策时,应着重考虑贯彻国民待遇（或非歧视）原则.按照这个原则,促进国内就业的税收优惠政策,在对国有企业下岗职工再就业实行优惠的同时,对其他企业下岗工人的再就业也必须优惠；在对大中专学生、退伍复员军人就业优惠的同时,对其他人员的就业也必须优惠；在对城镇人员的就业优惠的同时,对农村人员的就业也必须优惠；在对国内企业吸收社会人员就业优惠的同时,对外国企业、合资企业吸收社会人员就业也必须优惠.总之,税收对同样、同等的经济行为要给予同样、同等的优惠政策.
五、坚持长效性和前瞻性原则
就业形势严峻,这一当前和今后若干年内不争的事实,决定了税收政策目标应该放置在促进长期的就业工作方面,而不仅仅是临时性解决现有的再就业问题.目前,国有企业下岗失业人员的再就业问题是个历史范畴,随着国有企业改革的不断深化,国有企业下岗失业人员再就业问题将逐步退出历史舞台,但市场经济条件下的非自愿性失业人员的就业问题始终是我们必须面对的难题.因此,制定出的税收政策目标导向应该是促进更多的非自愿性失业人员的就业,而不应局限于解决现有的特殊身份人员的再就业.换句话说,制定出的税收优惠政策应具有前瞻性和长效性.