本站原创摘 要 ：农业税是国家向一切从事农业生产并有农业收入的单位和个人征收的一种税收,是国家财政收入的一部分.在我国,征收农业税由来已久,俗称“皇粮国税”,但我国已经整体上进入工业化中期阶段,取消农业税势在必行,它不仅有利于增加农民收入,缓和农村社会矛盾,还有利于我国和谐社会的发展.但随着当今国际经济形势的发展变化,以及我国收入群体差异的实际情况,可以将取消农业税作为在农村工作中的一种有益尝试.
关 键 词 ：取消农业税；必要性；意义和作用；负面效应；对策研究
一、农业税理论概述介绍
农业税是国家对一切从事农业生产、有农业收入的单位和个人征收的一种税,俗称“公粮”.2006年2月22日国家邮政局发行了一张面值80分的纪念邮票,名字叫做《全面取消农业税》,以庆祝从2006年1月1日起废止《农业税条例》.这意味着,在我国沿袭两千年之久的这项传统税收的终结.作为政府解决“三农”问题的重要举措,停止征收农业税不仅减少了农民的负担,增加了农民的公民权利,体现了现代税收中的“公平”原则,同时还符合“工业反哺农业”的趋势.
农业税改革的主要因素
农村税费增长与国民经济发展不协调
50年代初,新中国刚诞生,百废待兴,为了加快经济发展,我国确立重工业优先发展战略,实行“以农补工”政策,通过提取农业剩余用于发展城市和工业,这对整体经济发展来说无疑是必要的.
农村税费增长与农村经济发展不适应
税收是国家参与国民收入分配的一种手段,其基本目标是实现国民经济的协调发展,其中包括农村经济的发展.尽管随着工业化进程的推进,农业产值在国民经济中所占份额逐步减少,但农业的基础地位依然存在,确保农村经济的稳定增长是社会经济发展之必需,因此,国家征收农业税必须与农村经济发展相适应.
城乡税制结构不合理
长期以来,我国城乡实行不同的税制,使农民承担着比城市居民还重的负担.向农民征收的税种是农业税,同时具有增值税和所得税的性质.然而,和其它职业劳动所交纳的增值税、个人所得税相比,农业税存在明显不公平现象.
三、全面取消农业税意义重大1.有利于增加农民的收入
在农业增收难度加大的情况下,减负也是增收,逐步取消农业税就是间接增加农民收入.同时,取消农业税,对农民实施“零负担”政策后也将拆除一些地方政府借农业税“搭车收费”的平台,有利于农民保护自身利益,也有利于农民负担监督工作有效开展,从而促进农村经济的发展.2.有利于缓轻农村社会矛盾由于农业税的特定征收对象和现行农村的治理特点,只要农业税存在下去,基层政府与农业税的征收行为始终会难解难分的纠结在一起,而且某些基层政府把农业税的征收演化成了竭泽而渔式的恶性“收、养”机制,造成了农村干群关系长期以来的不可调解.农业税的取消无形地剥离了基层政府不规范权力的又一依仗,基层政府的行为将会逐步得到规范,有利于改善农村干群关系,缓轻社会矛盾.3.有利于和谐社会的建设建设社会主义和谐社会必须解决“三农”问题,而农业税的全面取消有利于增加农民的收入、发展农村经济、缩小城乡差距和缓和农村社会矛盾等,从而促进社会主义经济、政治、文化的全面协调发展,加快社会主义和谐社会的建设.
四、取消农业税后面临的主要问题
1.制约惠农政策落实的因素依然存在
其一,涉农物资市场的变化引起农民负担加重.农用物资的涨价使农民生产性支出增加,甚至超过了减负的速度,吞噬了减负给农民带来的收益.其二,医疗、教育负担沉重.目前城乡社会保障覆盖率差距很大,农村社会保障水平较低,仅少数农业人口能够享有低水平的医疗和养老保障.农村公共医疗保健服务供给仍极为落后,农民看病难、看病贵的问题突出.
2.土地矛盾日益凸显
一是农村土地承包纠纷增多.随着农业税的免征和粮食直补、良种补贴政策的落实,土地收益回升,农民种田的积极性高涨.原来拥有土地使用权的进城农民工开始大批回乡,要求转包户返还原承包的土地；没有赶上农村土地二轮延包的农户,则根据国家现行的农村常住人口人人享有农村土地使用权的政策,向乡村干部提出重新调整土地承包的要求；原来土地承包时因嫌税费过高而没有要地的农户和外出打工后自动放弃土地承包权的农户,也纷纷主张土地权益.凡此种种,引发了原土地承包户与现租赁户、承包户以及乡村干部之间的矛盾.二是免征农业税后公益占地补偿问题出现新矛盾.
3.乡村集体债务沉重
【1】取消农业税前.农业负担较重,种田效益较差,很多农民弃田离家,税费多年没有上缴,为完成上级任务,避免税费悬空,许多村委会只好借钱、贷款垫付.
【2】前几年经济开发区建设兴起,许多乡村政权组织为谋政绩,纷纷圈地建开发区,为此向银行贷款或向私人借款,形成大量债务.
【3】多年来农村兴办农田水利建设、农村基金合作会、农业开发等生产性公益事业、兴办工商企业等也形成了乡村负债现象.农村税费改革前,乡村从经营性收入和“乡统筹、村提留”中拿出一部分来偿还债务.免征农业税后,乡村财源断了一个渠道,偿还能力受到很大限制,加上财政转移支付滞后,导致乡村基层组织面临机制运行困难,弱化了自主领导农村发展和解决问题的能力.
五、取消农业税后新问题的对策建议 1.推进乡镇财政管理体制改革 应建立农村基层政权经费保障机制：一是建立健全农村基层公共财政体制；合理划分县、乡镇、村的事权和财权界限；积极推进乡镇政府机构改革,减少人头费支出.二是创新农村公共资金筹集机制.这样,乡镇一级的财政压力将大为减轻.今后政府财政关注的重点应该是经济困难的县和乡镇,因地制宜,分类指导,建立一套适合不同地域的农村公共事业建设的资金筹措机制. 2.大力推进改革创新,加强农村制度建设 【1】稳定和完善农村基本经营制度
推进农业经营体制的创新,加快农业经营方式的转变.家庭经营要向采用先进科技和生产手段的方向转变,增加技术、资本等生产要素投入,着力提高集约化水平；统一经营要向发展农户联合与合作,形成多元化、多层次、多形式经营服务体系的方向转变. 【2】健全严格规范的农村土地管理制度
土地制度是农村的基础制度,要按照产权明晰、用途管制、节约集约、严格管理的原则,进一步完善农村土地管理制度.坚持最严格的耕地保护制度,层层落实责任.划定永久基本农田,建立保护补偿机制,确保基本农田总量不减少、用途不改变、质量有提高.实行最严格的节约用地制度,从严控制城乡建设用地总规模.改革征地制度,严格界定公益性和经营性建设用地,逐步缩小征地范围,完善征地补偿机制.抓紧完善相关法律法规和配套政策.规范推进农村土地管理制度改革. 3.积极发展壮大村级集体经济 一是要要落实好被征地村安排的集体留用地政策、农村宅基地置换政策,对集体建设用地使用权出租、出让、入股、抵押要出台优惠政策,增加村集体的经营收益.二是要因地制宜、因村制宜发展多种形式的集体经济,对集体闲置资产较多的村,要引导其发展混合型经济,通过资产人股的形式借力发展；对家庭手工业发展较好的村,要鼓励发展合作经济,通过帮助他们解决销售方面的问题实现共同发展.三是加快农村后续财源建设,构建多元化财源建设格局.免征农业税后,改变了以农业为主的财源结构,财政部门要把财源建设作为今后长期的工作,把农民增收与财政增收有机地统一起来,不断开辟新的财源,培育新的增长点,做大财政收入这块蛋糕.要大力发展工业、商贸、旅游、饮食服务业,为财政提供更多的收入来源,通过经济的发展,增强县级财政实力,引导县乡财政走出困境.