本站原创中图分类号：F230文献标识：A文章编号：1009-4202（2013）12-000-02
摘 要随着经济全球化的发展趋势,越来越多的企业管理者意识到,制定以财务风险为导向的企业内部控制制度,不但有助于加强企业的经营管理能力,更有助于降低企业财务风险的可能性.本文通过对企业财务风险产生的原因和实施内部控制的动机与作用相关理论的阐述,说明企业财务风险与内部控制之间是存在关系的,并以实证分析方法论述了企业财务风险与内部控制之间的关系.
关 键 词财务风险内部控制关系
一、企业财务风险产生的原因
1.外部原因
在社会经济市场中,企业作为一个独立的经济主体,必须与市场上的其他经济主体打交道,因此,企业会受到不同外界因素的影响.例如,国家经济政策的变动将会影响企业税收、利率、汇率等企业费用方面的支出,在企业收入不变的情况下,税收政策的变动会影响企业净利润的变化；高额的经营成本将会加大企业的负债率；汇率的变动将会影响企业资产的总金额,这些因素的变动都将会加大企业的经营成本,给企业的财务带来风险.在这个大的市场环境下,企业所做的每一项经营活动都将受到市场的检验,如今的经济市场商品供应充足,供给大于需求,使得市场的经营环境不稳定,进而影响商品的市场和供求关系有稳定性.
2.内部原因
企业的权益资本与负债资本的比例关系反应了企业的资本结构情况,不合理的企业资本结构将会使企业发生财务风险.如果企业一味的以增加企业负债资本来提高企业的收益,将会促使企业的债权人要求增加风险报酬,投资者发求更高的投资回报率,从而增加企业的财务费用,减少企业的利润,最终会给企业的财务带来风险.另外,不完善的内部财务管理制度,使得企业制定的内部控制制度形同虚设,无法指导企业的生产经营活动按社会经济的发展轨道运行,导致企业的经营理念落后于社会的发展,使企业预期的经营目标难以实现.
二、企业实施内部控制的动机与作用
1.内部控制的动机
首先,明确企业各部门之间的责任与义务.现有的企业内部控制度,使得企业的经营权与所有权相分离,由专门的经理负责企业的生产经营与管理,保证企业所有权人资产的增值、保值,实现企业价值的最大化的经营目标.股东则根据经理提供的各种财务报告评价企业的经营业绩,并根据分析结果作出相应的处罚或奖励.因此,完善的内部控制制度将使企业的资源得到充分的利用,进而提高企业的经营效益.
其次,降低企业的成本.企业的经营者与所有者之间存在着一种关系,而这种关系是依附于成本而存在的,为了防止人偷懒和欺骗等行为的发生,经营者必须建立合理、有效的内部控制制度,制约各部门之间的工作态度和行为.不但能够降低企业的成本,同时也能够完善的内部控制体系.
2.企业内部控制的作用
企业的内部控制主要包括管理控制和会计控制,其主要作用包括以下五方面：
第一,保证企业财务信息的正确性与可靠性.
第二,保证企业生产经营活动的有序进行与经营目标的实现.
第三,保证企业资产的安全性与完整性.
第四,保证企业经营计划的顺利执行.
第五,为企业的审计工作打下了良好的基础.
总之,良好的内部控制制度将有助于企业提高生产经营能力,降低企业生产经营成本、费用,提高企业经济效益.
三、企业财务风险与内部控制的关系
为了保证所作的分析具有说服力,本文借鉴已有的实证研究（王莉伟的硕士毕业论文《企业内部控制与财务风险相关性研究》,2011年）：在该研究中以X省2011年和2012年随机选择的10个不同组织形式的国有企业作为研究对象进行分析.并运用流动比率与权益乘数两指标,采用数理统计模型来分析X省企业财务风险与内部控制之间存的关系.
1.分析统计样本
（1）流动比率
公式：流动比率等于流动资产/流动负债
主要用于反应企业一段时期内的短期偿债能力的高低.其中,可以一年内变现的流动资产包括以下内容,即及等价物、存货、材料、应收及预付账款等；可以一年内变现的流动负债包括预收账款、应交税费、应付投篮等.流动比率越高,其偿还债务的能力越高,则企业所面临不能偿还债务的风险越小,通常流动比率都大于1.但生产企业除外,原因在于,生产企业存货占流动资产比例较其他企业较大,因此,对于生产企业来说,一般流动比率通常都大于2.
假设X省国有企业在2011年到2012年的流动比率与权益乘数大体上没有差异,具体分析数据简要列举如下：
（2）权益乘数
公式：权益乘数等于资产总额/股东权益
等于1/（1-资产负债率）
等于1+产权比率
主要是衡量企业财务风险的指标,其权益乘数越大,企业所承受的资产负债率越高；也说明财务杠杆的作用对企业的影响越大,股东投入的资本越小.因此,资金结构决定了企业权益乘数的高低.
2.分析结果
根据以上分析得出P等于0.0011,说明2011年与2012年的数据有明显的差别,即说明了X省国有企业的内部控制与财务风险呈现的关系是负相关的.当企业处理于不同的时间、不同的法规政策等条件下时,企业的内部控制与财务风险之间的相关性也是不同的,企业想要降低财务风险,必须加强企业内部的控制管理制度.
四、总结
由于国内各企业的内部控制制度还在完善过程中,对于财务风险的管理没还没有足够的认识.为了防范与控制企业的可能发生的各种财务风险,必须从加强企业内部管理控制工作入手,提高企业在市场上的竞争力,为企业的壮大做出相应的贡献.