关于规范民营企业会计基础工作的

【摘 要】随着民营企业的不断发展,民营企业会计基础工作不规范制约了企业的长远发展,本文就规范民营企业会计基础工作的重要性及现阶段民营企业会计基础工作不规范的表现、起因进行分析,从而提出如何改善现状、规范民营企业会计基础工作提出自己的看法.

【关 键 词】规范；民营企业；会计基础工作

随着民间资本的壮大及投资领域的不断扩大,民营企业正如雨后春笋般的成立起来,有的不断发展壮大,成为细分行业的领军企业,也成为创业板、中小板资本市场的宠儿.在解决社会就业、增加国家财政收入、发展高新技术、支援国家经济建设等方面,发挥着越来越重要的作用.而更多的企业,则是发展缓慢、管理粗放,甚至遇到市场的动荡则出现资金断流、经营困难而倒闭.这其中会计基础工作起着很大的作用.

一、规范民营企业会计基础工作的重要作用

(一)规范会计基础工作能提高社会的会计信息质量

随着市场经济的进一步发展,政府部门、股东、债权人和社会公众等会计信息的使用者对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高.民营企业的会计信息是其中重要的组成部分,这对民营企业会计核算工作提出了更高的要求.同时随着会计准则、会计制度的更新和完善,对会计信息的披露质量也提出更高的要求.

而会计工作中的一些问题,诸如由于会计人员核算水平低、法制观念淡薄、监督机制不健全等因素的影响,一些企业账外设账,编制虚假信息现象的存在,严重破坏了正常的社会经济秩序,损害了国家和社会公众利益,所有的这些问题的有效解决,都需要以规范会计工作基础工作为保障.

(二)规范民营企业会计基础工作有利于提高民营企业经济效益、增强市场竞争能力

规范会计基础工作能促使企业内部进行有效分工和协作、优化资源的配置,使企业加快资金周转、提高资金使用效率,减少资产损失与损耗,能调动、整合企业的资源,指导企业制定自身的预算和长远的发展规划.在搞好企业自身管理的基础上,提高经济效益、增强市场竞争能力,从而促进全社会的优化资源配置与经济发展.

(三)规范民营企业会计基础工作有利于促进民营企业快速发展

社会经济的发展给民营企业的快速发展提供了广阔的发展环境.近年来,民间资本的投资热情越来越高涨,民营企业如雨后春笋般的成立起来,根植于市场经济的沃土中,彰显了蓬勃的生机与活力,对国民经济的发展和人民生活水平的提高做出了积极的贡献.

随着民营企业的发展规模及环境的变化,要求企业建立现代化的管理体制,不断提高企业创新发展应对市场变化的能力.特别是对会计核算、财务管理提出了更高的要求,迫切需求财务管理工作适应民营企业数量和经营规模的快速发展的需要.其中规范并加强民营企业会计基础工作成为工作的出发点和需要解决的重要的问题摆在每一个民营企业的面前.

二、民营企业会计基础工作不规范的原因及表现

企业及企业负责人的重视是抓好会计基础规范化工作的基础.《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）对单位负责人对会计核算的职责有着非常清楚的规定,即单位负责人是本单位会计工作的第一责任人.《会计法》明确规定：“各单位必须依法设置会计账簿,并保证其真实、完整”、“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责.”但以目前民营企业的财务管理状况分析,民营企业对会计基础的规范化工作还不够重视,大多数单位负责人对《会计法》等财经法律法规以及会计专业知识缺乏必要的学习和了解,更难于对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,有些甚至成为会计基础工作不规范的始作蛹者.主要体现在以下几个方面：

1.民营企业对财务会计工作的重要性和作用认识不到位

部分民营企业,特别是中小民营企业对财务会计工作的作用认识存在偏差,认为会计核算工作是为财政税务等国家部门而设立,工作具有明显的被动性.一些企业纯粹为应付税务监管的要求进行会计核算,不能按会计制度、会计准则要求进行会计核算,会计核算不能真实反映企业的经济业务.

2.会计机构设置不健全

未按《会计法》的规定设置会计机构、任用和会计人员,甚至还存在无证上岗,任人唯亲等现象,严重影响了会计基础工作规范化的开展.一些民营企业在社会上聘请专职或会计人员,会计人员业务素质良莠不齐,有的会计人员同时于两家或多家企业,难以做到对企业的深入了解,无法有效地开展会计核算工作.另外,有些企业聘用无会计证的从业人员,这些都在一定程度上使企业会计核算难以规范化的运行、造成会计核算混乱、会计信息失真.

3.民营企业内部会计管理制度尚不健全

大多数民营企业对建立和执行企业内部会计控制制度的重要性认识还不足.一些企业没有建立行之有效的内部会计控制制度,造成核算中无章可循.一些企业虽然建立了内部会计控制制度,但其制度不适合企业的实际情况,有些仅仅照搬照抄、形同虚设.突出表现在缺乏明确的职责分工、不相容职务的设置不清晰,没有明确的授权审批制度和内部制约监督机制.

(二)民营企业财务会计核算的基础工作十分薄弱

1.未依法设置会计账簿进行会计核算

《会计法》规定各单位必须依法设置会计账簿,并保证其真实、完整.这是对设置会计账簿所作的基本规定.会计账簿作为记录会计核算过程和结果的载体,其内容、程序等必须真实、完整.不真实和不完整的会计账簿,不仅不能如实记录经济业务事项和提供有用的会计信息,反而会误导会计资料的使用者,不利于企业内部经营管理的改善和创造良好的社会经济秩序.

一些民营企业经营者法制观念淡薄、经营理念不清,表现在会计核算上,则存在不依法设账,或者设置账外账、小金库或账现象普遍存在,这一方面可能造成企业资产的流失,更造成了国家税收的损失和社会经济秩序的混乱.

2.未按规定进行账目核对、实物资产盘点工作

账目核对,即对账,是保证会计信息质量的重要程序.《会计法》规定企业应定期核对账目、盘点实物资产,做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符,及时发现问题,防止发生错误和舞弊.但是民营企业在实际的会计核算工作中,由于会计基础工作规范化要求不高,账目核对工作十分欠缺,特别是账实及账证之间不相符合,彼此间的数量及金额相差较大.

3.未按规定会计人员离任工作交接工作

一些企业会计人员离任时,未按《会计法》规定的要求进行交接工作,造成责任不清,账账不符、账实不符,给会计差错及舞弊的发生造成可乘之机,严重影响了企业资产安全及会计核算的真实性.

4.未按法规的要求取得合法的会计凭证

一些企业负责人守法经营观念淡薄,对经济业务不取得合法凭证或取得不真实的凭证,造成大量白条入账、虚假入账,使会计核算不真实、不准确、会计信息失真.

(三)民营企业会计从业人员的业务素质和职业道德有待进一步提高

会计从业人员的业务素质和职业道德是决定企业会计工作是否规范的基础和重要保障.由于近年来民营企业发展十分迅速,对财务会计人员的要求数量比较大,导致了民营企业会计从业人员的业务素质和职业道德素质存在一定的下降趋势,形势不容乐观.

(四)缺乏有效的内外部监督

1.缺乏内部审计监督

由于受民营企业发展阶段、规模的限制,普遍存在内部控制制度不健全、缺少内部审计监督的情况.一些企业缺少 必要的职责分工,未设立内部审计部门.使领导决策、会计核算及经济业务的执行缺少必要的监督控制.

2.缺乏政府监督

受现行管理体制的影响,财政部门对民营企业会计信息的监督检查力度不够,多局限于对会计人员的后续教育工作,对会计基础工作的监督有所放松.

3.缺乏社会监督

现阶段,民营企业尚未完全纳入社会机构的审计范围内,民营企业对外发布的会计信息未经过专业机构的鉴证.

三、规范民营企业会计基础工作思考

(一)把民营企业负责人作为责任追究的主体

明确单位负责人为本单位会计行为的责任主体是解决问题的关键.单位负责人代表单位依法行使职权,应当对本单位的一切事务,也包括会计事务负责.许多企业会计基础工作不规范、会计信息虚假,或者是由于单位负责人授意、指使、强令的结果,或者是因为单位负责人素质不高、疏于管理、监督等造成的.因此,加强对民营企业负责人作为会计主体的责任追究有利于规范会计基础工作、保证会计信息质量,有利于从根本上解决会计信息失真的问题.

(二)提高民营企业会计人员素质及职业道德水平

1.建立健全会计人员继续教育检查和考核制度

会计人员继续教育制度自实施以来,对提高会计人员素质起到了巨大作用.但同时也存在教育形式的单一,会计人员主动接受继续教育的积极性不高的情况.因此,会计主管部门要加强继续教育培训的组织和管理,避免培训流于形式,加强教材编写工作,分层次、分行业分别设置培训内容.

2.加强财政部门对会计人员从业资格的管理

会计主管部门对从事会计工作者严格实行“准入”制度,以保证会计人员的基本素质.对于一些单位任用不具备会计从业资格的人员从事会计工作,严重违反《会计法》《会计从业资格管理办法》规定、扰乱会计工作秩序的现象,要对单位和单位负责人进行严厉的处罚.

3.要通过各种途径提高会计人员的法律意识和职业道德

加强会计人员的职业道德教育,树立会计人员在会计工作中的法制观念、制度观念,以制度来约束会计行为,以制度来推动企业的发展.制度观念的建立对提高会计人员的职业道德是一种“硬约束”.

(三)完善民营企业内部会计监督制度

内部监督制度是内部控制制度的重要组成部分.会计监督是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作,同时也是对企业经济活动的监督.建立会计机构内部监督制度,其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊,以提高会计核算工作的质量.会计监督是会计工作的重要内容,也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证.因此,民营企业必须建立、健全内部会计监督制度.

会计内部牵制制度,即不相容职务分离制度,是内部监督制度的重要组成部分.会计内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项不相容职务的工作,必须由两人或两人以上分工负责,以起到相互监督制约作用的一种分工制度.实行会计内部牵制制度,主要是为了加强会计人员之间相互制约、相互监督、相互核对,提高会计核算工作质量,防止会计事务处理中发生失误和差错以及营私舞弊等行为.有些民营企业负责人认为实行内部牵制制度手续繁琐、程序复杂、需要配置一定的人力、物力资源,对内部牵制制度规定的必要程序人为简化；对会计内部牵制制度的作用认识不足和实际工作的不重视,影响了会计职能作用的发挥,甚至给企业和社会公众利益造成很大的损失.

(四)加强财政部门对民营企业会计工作的监督管理

财政部门要加强对民营企业会计工作的监督.财政部门是会计工作的行政主管部门和监督、检查部门.在进一步贯彻实施《会计法》、加强民营企业会计基础规范工作中承担重要使命.财政部门通过经常性的监督检查,能指导、督促民营企业依法建账和对外提供真实、完整的会计信息.通过依法查处会计工作中的违法违纪行为,特别是对授意、指使、强令编造虚假会计信息、账外设账等严重损害国家和社会公众利益的行为的查处,在社会中树立规范会计核算、守法经营的良好社会风气.逐步建立和完善会计监督机制,使会计监督程序化、制度化.

(五)发挥机构的鉴证和服务职能

目前,社会上机构已不断发展壮大,其服务能力和范围不断拓展,成为新型社会组织的主体.主要有会计师事务所、记账机构、律师事务所、税务师事务所及管理咨询机构等多种组织.这些机构以其丰富专业知识和实践经验可以为民营企业提供审计鉴证、管理咨询、内部控制制度建设、法律法规咨询、记账、税务申报等民营企业所需要的各种服务,对规范民营企业会计基础工作、建立健全内部控制制度,加强企业管理提高市场竞争能力及企业的长远发展起到巨大的作用.同时各业务主管部门应强化对会计师事务所等机构及其职业人员行为的监管,不断提高其执业质量,以使其更好地服务于民营企业的发展.

作者简介：苏存学（1974―）,男,山东济宁人,管理学学士,中国注册会计师、中国注册资产评估师,中国注册税务师,现供职于山东天恒信有限责任会计师事务所,主要从事会计、审计、管理咨询及相关理论的研究工作.