本站原创摘 要 ：全面加强税务干部队伍建设,打造一支高素质专业化税务干部队伍是我国税务系统长期坚持的一项重要工作,而税务干部综合素质和专业能力的递进式提升离不开系统内专业师资团队多年来的辛勤付出.文章从税务系统专业施教机构角度出发,以总局某一施教机构承办的企业所得税专业培训项目为研究重点,尝试从项目设计、课程选题、内容组织、项目评估等多角度探讨如何完善税务系统专业化人才培训项目,逐步努力实现教育培训与干部队伍建设的和谐统一.
关 键 词 ：企业所得税 专门业务培训 项目评估
我国税务系统每一次大的税制改革、政策出台、机构整合、新工作方法的推开,都会在税务基层产生大量的培训需求,2008年1月1日正式实施的企业所得税法就是其中有代表性的一次.现今,企业所得税已成为我国第二大税种,该税种计算复杂,不易管理,对相应岗位税务干部的综合业务素质要求极高,因此所得税干部轮流集中脱岗学习、进行知识更新和业务提升就有了现实的需要,同时也给专业施教机构的师资团队带来了项目升级和课题研发的迫切任务.下面以国家税务总局某专业培训机构（以下简称培训中心）承办的系统内各层次企业所得税培训项目为例展开分析,探讨如何进一步提升税收专业化人才培训项目的质量和效果,满足各层次税务干部的业务培训需求.
▲▲一、税制改革后所得税专门业务培训的特点
(一)培训需求呈现稳步上升态势
2008年企业所得税法及其实施条例正式实施以来,培训中心承办了多期总局、省局及其他各地方国、地税局委托的企业所得税业务培训醒目.这些培训项目有的以企业所得税作为培训主题或核心内容,更多的则是将所得税作为培训的一个重要组成部分,在其他业务培训开展的同时补充学员的所得税业务知识,为更加有效的实施所得税管理奠定基础.
2008年-2012年培训中心承接的以所得税为主题的培训项目统计表
2008 2009 2010 2011 2012 合计
总局项目 1 1 1 1 2 6
省局项目 4 1 2 7
地方项目 1 1 5 7 11 25
合计 6 3 6 10 13 38
(二)同类培训项目学员需求各有侧重
从2008年至2012年培训中心承办的所得税专项培训38期,其中总局主办处级干部所得税业务培训2期,各省自治区直辖市组织的所得税业务科室负责人培训4期,各地市所得税业务骨干培训32期.由于各期培训班对象不同,学员构成差异较大,因此课程设置也有所区别.现仅以2010年7月15日-29日全国地税系统处级职务人员所得税管理研讨班、2011年3月31日-4月29日A省*市国税局企业所得税业务骨干培训班,2012年8月22-31日B省地税系统企业所得税业务骨干培训班为例,分析学员构成对课程设计的影响.
2010年总局处干所得税业务培训班,共计48人.男学员37人,女学员11人,处级干部46人,科级1人,施教机构教师1人；省局所得税处处级干部8人,地（市）局分管所得税业务的处级干部39人；50岁以上10人,40-50岁35人,30-40岁3人.
2011年A省*市国税局企业所得税业务骨干培训班,共计50人,30天.培训对象为全市从事企业所得税管理的业务骨干,其中各县区局长、科长副科长28人,科员22人.男学员37人,女学员13人.
2012年B省地税系统企业所得税业务骨干培训班,共计122人,10天.B省各地地市所得税科科长级县区分局长41人,其余为业务骨干.
对参训学员通过填写需求调查问卷、召开座谈会、训后评估等方式,我们发现,不同层次的培训班,学员关注点不同,以上述总局处干班和地方业务骨干班为例：
1.总局处干所得税班,参训对象多为地市一级税务机关分管所得税业务的局领导,因此,学员对课程的总体要求偏重于宏观,学员希望了解国内外经济走势及宏观经济政策取向,税制改革的前沿信息及所得税管理的理念与思路,对具体操作层面的课程需求程度较低.
该项目共计涉及14个专题,除适应处级干部培训而设计的管理类专题5个以外,其余7个专题均与所得税业务相关,包括《宏观经济与税制改革》《所得税政策疑难问题解析》、《企业所得税争议协调及案例分析》、《关联交易与特别纳税调整》、《会计信息在所得税管理中的应用》、《税收执法风险与防范》、《房地产企业所得税政策及管理》,这些专题的需求程度均在90%以上.
2.地方业务骨干班,参训学员以税源管理科、政策法规科科长、业务骨干及区县分局局长、股长为主,从事具体的所得税业务工作,需要详细了解政策规定、业务流程、行业经营特征及相关会计知识,需求较为具体.此类培训班的培训目标,即通过培训,进一步提高业务骨干的专业素质和综合能力,完善知识结构,促进能力的提升及素质的提高,以适应所得税业务快速发展的需要.
此类培训通常包括《会计准则精讲》、《成本会计》、《房地产业会计核算处理》、《会计与税法差异分析》、《非居民企业所得税政策及管理》、《企业所得税收入总额部分疑难问题解析》、《企业所得税扣除部分疑难问题解析》、《企业所得税优惠政策解析》、《重组业务所得税处理》、《会计报表涉税分析》、《财务指标在纳税评估中的应用》、《企业财务报表与纳税申报表的衔接与分析》、《企业所得税汇算清缴政策解读》、《房地产业企业所得税政策解析》、《企业所得税纳税评估实务》等,根据培训时间长短有所取舍,但以上课程在业务骨干培训班中需求程度均在90%以上.
(三)培训项目评估结果
1.培训总体满意率
通过对以上38期所得税业务培训班评估结果进行分析,绝大多数培训班达到了预期的效果,培训总体满意率在90%以上.但个别班级总体满意率偏低,主要原因是学员基础相对较低,学员所在地所得税管理以核定征收为主,接触到企业所得税业务单一,因此,对相应的会计知识、所得税政策相对生疏,影响了对课程内容的理解. 2.评估结果启示
通过举办所得税业务培训,我们深刻领会到,着力造就一批能够把握社会经济发展形势,精通各类企业业务、长于税收管理、熟悉国际惯例、具有法律思维与视角的高素质人才,是当前税务机关所得税管理的重中之重,培训中心应着力在所得税乃至各业务岗位高素质人才业务培训的项目完善上进行深层次挖掘,方能更好地发挥专业施教机构在成人培训中的主体作用.
▲▲二、所得税培训项目的完善设想
为应对需求愈发严苛的培训市场,我们需要跳出常规业务培训的局限,多角度,深层次的挖掘税收管理工作涉及的方方面面内容,着重在项目课程设计和内容组织方面进行质的突破.
(一)紧贴培训需求开发新课题
仍以上述所得税培训项目为例,在项目需求分析中很多税务系统处级干部提出,需要在法理上了解所得税的计税原理与原则,例如如何对税法没有确切规定的所得税交易事项做出理性的判断,如何理解所得税收入与支出的对称、时间上的对称和第三方对称原理等,通过这些法理培训可以使税务干部更加正确的应用税法,也为不断地完善税法奠定理论基础.同时,在所得税业务骨干培训班中我们也发现了一些潜在的高端课程需求,如部分学员提出IPO是企业资本运作的典型行为,企业在准备IPO的过程中,往往会遇到大量会计、税务方面的调整和处理,学员渴望通过培训,了解IPO公司财务会计问题,了解相应的调整事项,解读有关税收政策等等.
由于培训时间和师资的限制,在以往的所得税培训班中很多潜在需求并没有形成对应的教学资源,但随着培训中心教学力量的不断充实,专业师资们也正将关注点转移到这些课题的开发上来,从而逐步形成具有一定特色的所得税高端培训.
(二)适时更新原有课程内容
比如,在企业重组过程中如何进行所得税处理,以往培训侧重结合案例学习理解总局的重组税收政策,下一步需要结合翔实的实务案例和理论分析,比对讲解公司（企业）法律层面的重组和税法层面的重组,明晰各种重组方式的运作流程,结合企业财务处理使学员了解企业重组不同类型的关键点、特殊性税务处理的原理和运用,对企业重组中所得税疑难业务的正确处理能有清晰的认识.
另外,在所得税业务培训中,不应再局限在对企业会计准则、财务通则的一般性学习,应该让学员学会如何有效解读上市公司和非上市公司的财务报表,并从中筛选出对所得税管理有用的信息,发现新的涉税风险点,实现利用财务信息进一步提高所得税工作水平的目的.通过这些人才的培养,可以帮助他们发挥其在所得税政策问题研究与应用、重大案件查处等方面的组织推动和辐射作用,从而促进所得税管理质量的全面提高.
总之,通过上述企业所得税培训项目实证资料分析可以看出,施教机构成人培训中的税务系统公务员培训必须结合学员职务和业务岗位实施分级分类培训,坚持以不断提升培训项目质量为第一办学宗旨,方能更好满足税务干部不断提高的培训需求,从而为广大纳税人提供更高质量的税收服务.