本站原创摘 要 ：随着财政审计大格局和财政信息化进程的全面加快,发挥财政审计在国家治理当中的重要作用,财政审计信息化建设必须提上历史日程.本文结合实际分析了财政信息化的有利条件和发展历程,从财政审计大格局、审计发展规划等方面阐述了财政审计信息化的必要性和迫切性.提出从建立“集中分析,分散核查”的审计信息化组织模式；以国库数据数据采集和转换为重点,以预算编制执行为抓手；以提升审计人员的信息化水平为根本三个方面,提出近期财政审计信息化建设的初步思路.
关 键 词 ：财政审计；信息化；迫切性；思路
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
自2000年时任审计长李金华提出“审计人员不掌握计算机技术就将失去审计的资格”①的论断以来,经过全体审计人员的艰苦努力,审计信息化获得了重大进展.现在,信息手段已不是审计的短板,而成为了审计手中的利剑.审计人员不但能打开电子账,还有能力在审计范围内对全国银行体系内任何一笔资金实施追踪,同时信息系统审计、联网审计等开拓性工作也取得了重要成果.
这其中,财政审计信息化也取得很大成绩,但与金融、企业等审计领域的进展相比,财政审计的信息化创新不足,手段落后,很多事项还停留手工审计的阶段.在海量财政数据面前,部分审计结论缺乏全面的数据支撑,缺乏说服力.另外,有影响的重大问题的查处也相对较少,财政审计的威力未得到充分发挥.如今,随着财政信息化进程的全面加快和财政审计大格局的深入推进,要想发挥财政审计在国家治理当中的重要作用,真正实现审计的免疫系统功能,必须在财政审计信息化方面,下定决心,取得突破,迎头赶上.
一、财政信息化进程的完善要求加快财政审计信息化
(一)财政信息化的有利条件
历史经验表明,审计对象的信息化条件引导和限制了审计信息化的发展.鉴于财政工作的整体性、层次性和多样性,财政具备实现信息化工作的客观条件.全国财政收入从1993年的4349亿元增加至2011年的103740亿元,增长了23倍,占国内生产总值的比重从12.3%提高到22%.财政占全国财政收入的比重从1993年的22%提高到52%,对地方转移支付增长了50倍,达到39900亿元②.到2011年底,人民银行国库部门的政府存款已达到22733.66亿元③.中国财政体系十分复杂,包括了60多个部门、36个省份的本级、280多个地市、2100多个县（区）、超过23万个执收单位④.如此巨大的财政收支规模和资产规模,再加上中国辽阔的疆域和复杂的国情,没有信息化手段的支持,财政工作将难以为继.
(二)财政信息化的初步发展
财政部门一直将信息化作为财政改革与管理的重要手段和方法.2000年以来,全国陆续进行了“政府财政管理信息系统”（2002年更名为“金财工程”）的建设,开发应用了部门预算管理软件系统、国库集中支付系统、非税收入收缴管理应用系统、国库集中支付应用软件系统,有力支撑和促进财政改革与发展,取得了较好效果.⑤
尽管以“金财工程”为代表的财政信息化起步较早,但发展过程中出现了分散建设、信息割裂、标准不统一等问题,影响了财政信息化的进程.2008年,财政部副部长廖晓军曾说：“在信息技术手段的利用上、信息化建设的步伐上,已经明显落后了.由于没有统一的平台,有时要一些数字,做一些分析研究,还是要靠单兵作战,靠以前的积累,凭着经验作出判断,不仅及时性差,而且科学性和准确性也受到影响.”⑥在这种条件下,财政审计信息化也受到了很大的制约.
(三)财政信息化建设的完善和加快
认识到这些问题后,财政部2004年启动了以应用支撑平台为基础构建财政管理一体化大系统的建设工作,以实现数据的高度集中和有效集成.2007年7月,平台和基于平台的核心业务应用系统开始在财政和水利部等部门试点运行.2008年4月,平台和基于平台的预算指标管理系统在财政投入正式运行,国库支付等其他新系统等新系统投入试运行,并于2007年在山西、四川、宁波等地进行试点.2007年,财税库银税收收入电子缴库横向联网工作正式启动,并实施了国库集中支付制度改革.⑦财政部《关于建立地方预算执行动态监控机制的指导意见》（财库〔2009〕70号）提出,“2012年全面建立起预警高效、反馈迅速、纠偏及时、控制有力的覆盖各级财政的预算执行动态监控体系”.按照进度,2012年应用支撑平台将在全国全面投入运行.有了应用支撑平台和标准编码体系作为支撑,就为“金财工程”实现一体化打下坚实的基础.比如,财政部对农村义务教育专项资金实行国库集中支付改革,改革后专项资金从财政拨到收款人或学校,整个过程仅需几个工作日便可完成.
有了这样的基础,财政审计信息化的条件已经初步具备,对预算编制、国库存款沉淀、转移支付结构等众多问题具备了采用全面数据分析的可能.
二、财政审计大格局的深入推进要求加快财政审计信息化
（一）领导和人民群众对财政审计的期望.近些年来,审计部门能够围绕党和政府的中心工作积极主动地开展工作,受到领导和人民群众的赞誉.与此同时,领导人民群众对审计工作提出了更高的要求.温家宝总理先后指出,“财政资金应用到哪里,审计就跟踪到哪里”,“审计是公共财政的卫士”.要达到这样的目标,没有审计手段的创新,仅靠财政审计人员的手工作业是难于承担的.
（二）财政审计大格局的迫切要求.刘家义审计长提出,发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能,促进国民经济的平稳较快发展.2011年刘家义审计长进一步提出了“国家审计与国家治理”命题.由此,在审计组织模式上,财政审计大格局应用而生,从而对财政审计的广度、深度、力度提出了更高的要求.比如,在口径上,财政审计的范围突破了财政部门的财政收入概念,囊括了政府性收入的全部内容,工作量大大增加. （三）审计发展规划的要求.《审计署“十二五”审计工作发展规划》提出,构建和完善绩效审计评价及方法体系.不断摸索和总结绩效审计经验和方法,2012年底前建立起部门预算执行绩效审计评价体系,2013年底前建立财政绩效审计评价体系和其他审计绩效审计方法体系.全面推进信息化建设.以数字化为基础,创新计算机审计的形式和内容,总结推广数字化审计模式,探索形成适应信息化环境的审计方式.
三、近期财政审计信息化的初步思路
目前,以《现场审计实施系统》（AO）为代表的审计软件和大量审计方法已经成型.借鉴相关经验,近期财政审计信息化方面可以做以下工作.
（一）建立“集中分析,分散核查”的审计信息化组织模式.鉴于财政在国家财政体系的地位和作用,应集中力量对财政部“金财系统”进行研究分析,同时对地方自行开发的相关系统进行适当了解.在金融审计领域,该模式已经成熟,技术瓶颈已经突破.相比而言,金融审计主要跟踪资金,审计对象的组织体系单纯统一,数据量十分巨大；财政审计政策性强,除了资金、还有预算管理、政府采购等内容,涉及多层次组织体系和国库、税务等外部单位,数据量相对较小,如单位每年的财政支付仅300多万笔.具体的组织体系,可以根据财政审计特点在实践中摸索修正.
（二）以国库数据数据采集和转换为重点,以预算编制执行为抓手.历史上,数据的采集和转化是审计信息化工作的瓶颈,应下决心进行突破.考虑到财政国库数据的基础性和信息化条件较好,近期应对这方面组织力量进行研究.根据已有经验,60-80%的工作量要花在数据准备阶段.所以,这些工作要提前准备.同时,应结合财政审计和其他行业的审计经验,探索研究数据分析和挖掘的相关模块和方法,积累数据,为今后探索财政审计、银行审计和企业审计等数据综合分析做好准备.
（三）以提升审计人员的信息化水平为根本.没有人才的信息化,就没有审计工作的信息化.除了依靠部分专业技术人员,现有财政审计人员的信息化能力是决定财政审计信息化成败的关键.要借助多种形式,区分情况加强培训：一要抽调精兵,组成突击队；二要依靠骨干,推广信息化工具的应用；三要加强领导,提升领导干部的信息化指挥能力.
注释：
①2000年11月16日在全国审计系统计算机开发应用成果展开幕式上的讲话.
②财政部：《2011年公共财政收支情况》.
③中国人民银行2011年度货币当局资产负债表.
④财政部国库司司长詹静涛：《预算执行管理理念和运行机制的根本性变革》.
⑤谢旭人主编：《中国财政改革三十年》：第408页至第411页.
⑥《加快应用支撑平台建设,努力开创财政信息化建设新局面》（财政部廖晓军副部长在2008年11月全国财政系统应用支撑平台地方试点工作经验交流会议上的讲话）.
⑦谢旭人主编：《中国财政改革三十年》：第414页至第415页.