本站原创［摘 要 ］ 随着我国金融保险体制改革的不断深化,广大保险公司纷纷积极寻求新的发展机遇,同时也面临着前所未有的竞争压力.面对着越来越严格的外部监管和更加激烈的竞争环境,广大保险公司迫切需要加强内部控制管理力度,完善相关制度的建设,提高对各种业务的控制质量,切实防范相关风险.本文在分析我国保险公司当下存在问题的基础上,提出完善内部控制制度的建议.
［关 键 词 ］ 保险公司；内部控制；风险
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 19. 024
［中图分类号］ F840.32 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）19- 0037- 02
1.引 言
总的来说,保险公司的内部控制主要是指公司内部各个级别的机构和员工根据自己的职务和责任采取一定的措施有效地防范公司经营中遇到的各类风险,保障公司的经营发展战略与目标一致的机制.保险公司的内部控制基本上按照国际上通用的ＣＯＳＯ内部控制框架,分为控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通、监督5项要素.同时结合保险公司自身的业务特点,其主要的控制活动涵盖承保、销售、理赔、投资、会计核算等各个方面.随着金融行业的不断发展与整合,保险业与资本市场的结合日益紧密,广大保险公司面临的风险呈现出复杂性、特殊性的特征.从行业特点来说,保险公司所面临的风险不仅与意外事故、自然灾害相关,同时也逐渐开始受到宏观经济政策和投资环境的影响.很多时候,保险公司面临的风险不是立刻可见的,而是需要经过一段时间的潜伏期才能将其发现,这类风险的持续时间较长,影响面也较为广泛.一般来说,内部控制是保险公司防范、识别风险的一项有效措施,是整个风险控制的基础.然而,客观来看,我国保险公司的内部控制制度还亟待完善,并没有能够完全发挥内部控制风险防范的作用.鉴于此,保险公司如何增强自身对于风险的识别与控制能力已成为新时期保险公司内部控制建设中的重中之重.我国《保险公司内部控制基本准则》的颁布,为广大保险公司的内部控制制度建设提供了方向性的指引,对于保险公司完善内部控制制度,提高自身管理水平有着重要意义.
2.我国保险公司内部控制制度存在的主要问题
2.1 我国保险公司自身缺乏建立有效内部控制制度的动力
回顾我国保险行业的发展历程,不难看出在内部控制制度的建设道路上,来自公司外部的推动力量要远远大于公司内部完善内部控制制度的主观意愿.这样的情形不难理解,客观来说,要完善保险公司内部控制相关制度不是仅仅依靠保险公司自身就能顺利完成的,更多的要取决于国家关于公司内部控制整体政策的颁布和执行进度,以及整个经济环境对于公司治理结构的影响.随着金融行业在我国的快速崛起,越来越多的人们意识到内部控制是金融企业稳定运行的前提和保障,对于面临风险种类较为繁多的保险公司来说更是如此.然而,在我国保险公司内部控制制度的建设历程中,我们发现最为明显的推动力来自国家监管部门的督促,来自国际资本市场的监管压力.虽然,这些外部因素都帮助我国保险公司不断审视自身内部控制制度的缺陷,查缺补漏,在一定程度上提高了公司的内部控制管理水平,但是仍然无法掩盖保险公司自身在内部控制制度建设上原动力的缺乏.不少保险公司对于内部控制建设的要求仅仅还停留在能否顺利通过检查的层面,并没有从根本上重视起内部控制在公司实际经营中所能发挥的重要作用.
２．２ 内部控制制度建设进度明显落后于业务发展需要,内部控制体系尚不健全
保险公司的内部控制体系基本上沿用国际上通用的COSO内部控制框架,分为控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通、监督5项要素.这5项要素相互渗透,共同作用于保险公司日常业务活动的各个方面.大多数的保险公司没有将内部控制的五要素完全落实,对于制度的制定过程还缺乏仔细的论证,没有将内部控制的影响面覆盖到所有层级的部门和职位.不少公司仅仅将内部控制的重点放在控制活动上,对于其他要素涉及较少.对于一些中小型的保险公司来说,由于财力人力资源有限,难以保障内部控制制度的落实,在有的公司甚至一个人负责多项不兼容的工作,连最起码的内部牵制都难以做到,更不用说其他内部控制职能的实现了.随着保险公司业务的不断拓展,内部控制暴露出的问题也越来越多,如果保险公司不能及时更新内部控制机制,内部控制制度就无法满足保险业务的发展需求,从长远来看,会在很大程度上制约保险公司的发展.
2.3 缺乏切实有效的问责制度,责任追究仅仅流于形式
我国的保险公司绝大多数都缺乏对于业务操作失误的有效问责制度,责任追究往往流于形式.为使保险公司内部控制制度能够得到保障和落实,必须尽快建立起有效的问责制度,并且严格执行.对于内部控制制度中有明确要求却没有执行的,要追究未执行人的相关责任；对于在制度中明确要求,而在实际工作中却没有要求员工要严格执行的,要追究相关管理者的责任；对于由于疏忽导致的检查疏漏,要追究监督检查者的责任；对于存在相关问题和缺陷但是没有及时处理的,要追究领导者的责任.通过以上措施,提高各个级别、各个岗位员工的工作责任心,同时,对自身的权利和责任有一个更为清晰的认识和理解.在对各种违规、不尽职行为的处理上,要严格按照相关规定执行,充分发挥问责制的作用,切实保障内部控制制度的有效运行.
3.优化保险公司内部控制制度的相关建议
3.1 重视内部控制理念的建立,营造良好的内部控制环境
良好的公司治理文化是内部控制得以实施和发展的前提.为了能让广大保险从业人员理解并且接受内部控制制度的相关理念,公司应该通过加强内部控制制度文化建设向员工普及内部控制工作的先进理念,将内部控制对于岗位职责与各个业务环节的要求向大家传达.积极开展与内部控制相关的学习和培训,单位领导层必须以身作则.让员工们在实际工作中逐渐意识到内部控制对于公司以及自身价值创造的贡献,建立起维护内部控制的意识,提高员工的工作责任心和成就感,从而营造出良好的内部控制文化. 3.2 提升保险公司风险应对能力,建立健全风险评估体系
风险评估作为COSO五要素中的重要组成部分,在瞬息万变的金融市场中,应该得到保险公司更多的重视.从实际工作来看,保险公司加强对风险的评估工作,是完善公司内部控制的主要途径.建立健全风险评估体系,不仅有助于保险公司提高自身风险管理能力,同时也能帮助公司进行有效的风险监测和预警.鉴于此,保险公司需要在日常工作中对风险进行分类与评级,将等级较高的非常规性风险作为重点监控目标.同时,要在公司的内部控制基本准则中明确规定,对于在日常经营管理中所遇到的风险要进行系统的识别和分析,根据分析评估结果,采取科学合理的内部控制措施并予以执行.最终,通过将风险评估体系的建立与完善,达到增强保险公司风险抵御能力,提升内部控制管理水平的目的
3.3 合理进行授权,加强权力监督管理
保险公司的内部控制制度的顺利执行需要合理的授权,以及对于权力的监督.首先,在公司总部以及各个分公司内部建立起独立的、拥有一定权力的内部稽查审计部门.通过引进具有相关专业胜任能力的人才,以及对现有的员工进行针对性培训,建立起一支专业高效的团队,经常在公司内部开展检查活动,将不规范业务操作的可能性降低到最小.另外,在保险公司内部进行合理的分级授权.具体来说,就是按照考核标准,根据业务需求将各分支机构分成若干级别,给予其一定的经营管理权,既提高了工作的效率,有保证了有效的内部牵制.最后,对于重要岗位要实行人员轮岗制度.对于像出纳、理赔、业务信息管理等岗位,实行轮岗制,在工作满一定时间后就进行调换,以防止在重要岗位上出现舞弊等严重危害公司利益的行为.
4.结 语
内部控制制度建设对于企业实现可持续发展有着不可取代的积极影响.加强保险企业的内部控制建设,不论是从防范和规避金融风险的角度,还是从转变我国保险公司传统经营理念,深化保险体制改革的角度来看,都将带来可喜的成果.随着我国经济的不断发展和人民生活水平的不断提高,广大人民群众对于保险的需求与日俱增,我国保险业将迎来自身发展的又一历史机遇.鉴于此,我们需要进一步提升内部控制管理水平,规范保险行业的经营运作方式,将现代风险理论引入我国的保险事业,提高我国保险公司应对风险的能力,从而从整体上提高我国保险行业的经营管理水平和服务质量,为我国金融事业的发展做出自己的贡献.
主要参考文献
［1］晋晓琴.全面提升我国保险公司的内部控制水平——解读《保险公司内部控制基本准则》［Ｊ］．商业会计,２０１１（12）.
［2］陈宁锋.中国人寿保险股份有限公司内部控制再造［Ｄ］．北京：清华大学,２００４.
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