本站原创【摘 要】在当今企业竞争日益激烈的背景下,企业会计内部控制作为企业现代管理的重要内容,它对企业会计内部控制的强化有着重要作用.企业会计内部控制的健全与完善,能够很好地保证会计信息质量,遏制会计行为主体违规逾矩,会计信息等现象,从而保证企业资产的利用率.本论文旨在揭示现有企业内部控制的不足,提出一些优化策略.
【关 键 词】企业；会计；内部控制；策略
0.前言
企业内部控制制度中一项重要组成部分就是内部会计控制制度,它是一项行之有效的内部管理制度,对于提高企业管理水平、维护企业内部会计工作的秩序都具有重要的意义.企业会计内部控制策略是会计基本职能的反应,它的最终目的是保证所有会计资料的可靠性、真实性,保护企业所有资产的安全；它的主要作用就是规范企业会计行为,保证会计资料的完整性、真实性,加强企业经营管理与财务管理,推动企业管理的规范化、制度化,从而最大化保证股东的合法权益.伴随着企业竞争日益激烈,各企业都在采取措施迎接面临的挑战.随着市场风险越来越大,企业内部控制显得越来越重要,尤其是企业会计内部控制.建立健全企业会计内部控制体系,对于提高企业的适应力,为企业迎接新的挑战奠定了基础.
1.现有企业会计内部控制策略存在的问题
1.1企业治理结构不够严密
我国目前有不少中小企业,甚至一些大的家族企业,都存在着这样一种现象：本体意识占有主体地位的绝对控制权.通常企业中的大股东占有这种绝对控制权,对于中小企业而言则是股份占据比例较大的一方管理者拥有.如今的社会背景下,“一股独大”的现象可谓普遍存在,这样的现象对于公司治理结果有着消极的不利影响,而且还直接或者间接的影响到会计行为主体对内部控制的实施.企业中小股东往往无权获悉企业资产以及相关经营活动的会计信息,无法深入了解企业经营现状,无法获悉企业内部经营流程活动的各个环节的重要信息,股东大会形同虚设等等,这些都是“一股独大”现象的有力表现.
1.2内控机制不健全,缺乏科学性与合理性
一些中小企业往往会产生一种思维定势,认为企业的业务规章管理规范同会计内控机制等同,混淆了会计内部控制机制制度组织结构问题、强化内部控制机制之间的紧密联系.长此以往,会弱化企业财政管理职能,同时加剧了会计信息失真、会计行为不规范等现象发生.除此之外,还有一些企业在企业投资立项初期活动流程执行、会计预算编制等结构组织方面存在着结构不严密,监督、评价、考核力度不足,不懂得事先准备、事中控制、事后评价的意义,往往在事情发生后才高度重视问题.企业会计内部控制机制通常倾向于资金资源管理,而不重视会计行为主体的事前、事中、事后的控制,导致企业相应的内部控制管理职能弱化,无形中助长了企业工作人员违规现象的滋生.换句话讲,企业管理不合理、不科学是对企业无形资产的严重损益.
1.3考核测评机制不合理,审计监督执行力度不足
对于企业而言,内部审计部门是不可或缺的重要监督机构,审计机构充分发挥其监督职能,能够有效控制会计的工作行为,从而通过定期审计、审核来实现促进会计主体人员进行行为自检,维持企业内部控制的良好状态.就当前而言,我国企业审计机构的职能尚未发挥充分,并未完全用到实处,再加上企业对对审计的轻视,导致企业审计职能发挥事倍功半.除此之外,企业内部管理执行、监督、检查力度不足,奖惩力度不足,考核测评制度不合理等现象都会造成企业会计内部控制制度的检查、执行流于形式；管理人员玩忽职守,忽视内部控制程序,相互舞弊,是非不明；稽核范围有限,以点代面,以偏概全,全面性与完整性不足等等现象都会导致企业内部控制失灵.
2.企业会计内部控制优化策略
2.1完善公司治理结构
2.1.1实行企业国有股分持
通过该方式可以从根本上解决企业“一股独大”的问题.将目前国有股控股公司的国有股份分为比例相当的几份,由集团公司与其他国有股的代表分别持有这些股份.通过这种方式可以彻底解决原有控股集团公司同上市公司之间的混乱关系,使之相互制衡.尽管股份分持对于公司决策效率可能存在影响,但是解决公司治理问题不得不付出的代价.
2.1.2强化独立董事制度
除了引入制衡机制,还应当完善独立董事制度.在上市公司的董事会上引入一定比例的独立董事,使其有效的监督执行董事、大股东、经理层.
2.2利用ERP系统进行会计内部控制
企业会计内部控制应涵盖企业内部所涉及的会计工作的相关岗位、各项经济业务,并针对实际业务处理过程的关键控制点,切实做到决策、监督、执行、反馈等环节的工作的落实.ERP系统是一个全面的企业集成系统,它以财务会计为导向,管理企业整个供需链,对供需链上各实体价值进行权衡,有效实现企业对财务、客户、制造、分销、供销的业务流程管理.采用ERP系统能够实现在产、供、销等环节中采取有效措施,实现企业对人、财、物的控制.利用ERP系统这样现代化的信息化手段能够有效的弥补现有人工会计内部控制的缺陷：利用计算机与网络对企业信息进行处理与传输,能够有效地提高企业工作效率；利用软件系统实施控制,可以有效的克服人为因素导致的干扰.
2.3建立有效地考核、评价机制
企业应当建立有效的审计机构对企业内部控制实施有效的监督,强化企业内部监控,完善企业内部审计制度建设,在此基础上,企业应当结合企业自身的情况,制定相应的、行之有效的包括奖惩制度、监督责任等内容的企业内部监督办法,实现有章可循、有据可查,实现规范化、制度化、系统化的内部监督；不断扩展企业内部审计监督范围,强化企业的内部审计职能,切实发挥企业内部审计机构的监督作用,保障企业各项内控制度的落实,减少舞弊、差错等现象发生,进而提高企业的经济效益.企业会计内部控制链中一个重要组成部分就是检查、考核、评价,对内部控制过程中出现的缺陷、问题及时改进,对于一些会计内部控制效果比较明显的单位、人员、机构给予表彰,对违反企业会计内部控制的行为做出处理.检查、考核、评价仅仅是评价,其目的是落实企业经营目标. [科]
【参考文献】
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