本站原创摘 要 ：随着社会和经济的发展,企业在激烈竞争的市场经济环境中面临着种种挑战.在这样的环境下,企业要抓住机遇,加强财务预算管理工作,以促进企业实现可持续发展.但从我国目前的情况来看,企业对财务预算工作并不重视.本文从当前财务预算工作存在问题出发研究,提出了完善我国企业财务预算工作的建议.
关 键 词 ：财务预算；市场经济
一、财务预算的概念及其重要性
(一)财务预算的概念.
财务预算,企业的总预算的一个方面,是一个总的概念,是企业用来反映财务活动方面的预算,包括反映收支活动的预算；反映固定资产投资预算、无形资产项目开发预算的资本支出活动的资本预算以及预计资产负债表和反映财务成果的预计损益表等.所有这些预算 ,都是为企业管理层提供财务数据,以便其在做公司重大决策时提供必要的财务依据.
上述各种不同类型的预算组成了企业财务预算体系.销售预算,是财务预算的编制起点,具有基础性的作用；预算,则是销售预算、生产费用预算和资本预算中关于收支的总和.
(二)财务预算的重要性
财务预算和运营预算共同构成了整个企业的总预算.其中财务预算作为一系列专门反映企业未来一定期间内财务状况和经营成果的指标,能明确企业受益预期,帮助企业指出各部门盈亏情况,是帮助企业平衡内部资源,减少不必要浪费、获取更多利润的提供有效途径；为员工的绩效评估提供了一个标准、工具或指南,提高了员工工作的自觉性、主动性和积极性；通过预算设定了绩效目标和标准,给管理者提供了监控作用.所以,需要引起足够的重视.
二、财务预算制度存在的问题
企业的发展,离不开进行总体规划.企业也要以全新的管理理念和强大的科技实力,打开并占领新的市场.因此,对于整个市场经济的把握和企业整体方向的规划,至关重要.有一个明确的财务预算制度,是帮助企业快速找出自身问题,为重大决策提供财务数据依据,让企业有序、稳定发展的有力途径,可以促使企业战略更好的“落地”.从目前企业本身来看,这方面的工作还有待提高.下文主要讲述企业在财务预算制度上存在的问题及具体完善的措施,以帮助企业快速、高效建立起适合本企业的财务预算制度.
(一)企业财务预算制度存在的具体问题分析
1.财务预算的编制缺乏企业战略的明确指导,经不起市场的检验
有的企业编制预算时指导不明确,其原因无非是对市场的调研不足,没有和企业的外部环境紧密结合,对市场的应变能力不强,这样的情况下,编制的预算经不起市场的考验,在实施过程中可能会与初衷背道而驰了.
如LG DISPLAY一直是苹果的供应商,有长期稳定的发展并因此扩大,同时也带入了韩国其他家其供应商进驻中国,但由于中国的相关政策和人力成本的提高,这些外部因素预计不足,使其每年利润下滑,减少员工福利又导致员工不满意而大罢工,另外2012年因为一个型号的批次品质问题,苹果公司对其减少订单.财务预算连续不能完成.最终导致减少投资,撤并至其他地区.而作为其供应商的我公司2013年销售预算在年初随之调整,保证了至年底董事会制定的年度10%净利目标.
2.财务预算管理缺乏整体观念
不少企业缺乏完整的预算指标体系,没有将组织经营的各阶段有机的联系在一起,而只对成本费用或支出进行预算控制.有的企业则只注重利润预算,缺乏亏损预算意识.事实上财务预算管理需要全方面、全过程的控制,这种缺乏整体观念的预算管理会导致预算管理控制出现空白地带,也会造成盈亏心中无数的局面,影响财务预算管理的整体效果.
3.内控机制不健全
在现代化的社会主义市场经济中,企业建立现代企业管理制度是必然的.内部控制制度作为现代企业管理的一个重要组成部分,不仅能保证企业会计信息资料的准确性和完整性,还能协调企业各部门之间经营活动的有效运转.从目前一些企业财务管理的情况来看,其内部控制系统还不够完善,主要表现在以下几个方面：
第一,考核.考核标准不健全,就容易导致衡量工作的指标不完善,衡量结果不公正,自然会影响到整个企业的发展.没有一套完善、明确的考核指标,是目前企业存在的一个大问题.第二,权责.权责分明,不仅是现代企业制度的核心要求,也是保证企业未来发展有序进行的法宝.但有的些企业权责划分还不够清楚,购、产、销、帐、钱、物分管的原则贯彻也不够彻底.第三,内部审计.监督权是一个制度有效运行的有力保证.由于种种原因,比如财务监管人员没完成本职工作,企业领导不重视,财务基础工作不扎实等,都会影响企业内部审计.结果导致企业“出了问题没人追究”、“无人负责”、财务管理混乱等恶果.
4.会计体系不完善
领导层对会计工作不够重视.财务管理权责不明确,权责不到位,是导致企业会计体系不完善的重要原因.对于会计工作没有充分的认识清楚,不仅对财务制度和财务纪律忽视,还任意的干涉企业日常的财务决策；简化会计手续,缺乏专业性.会计账目,是一个非常严肃的事情,任意的简化会计手续,滥用会计账目,导致企业账目不清,很多会计信息失真,同时,会计人员自身对于财务数据原始凭证审核也不严格,使能提供对比参照的历史数据不够准确.
5.机构和人员安排不合理
未来财务管理的方向是信息化和知识化.知识经济的到来,让很多建立在传统工业经济基础上的企业财务管理制度发生了变革.很多企业都将财务管理制度提升到了一个新的重要地位.我国企业现有的财务机构设置大体情况来看,还是采用金字塔型,即中间层次多,缺乏灵活性和创新性,效率不高.财务管理部门的人员,没有定期培训,其日常理财观念还比较滞后,欠缺先进的理财知识和方法.没有自己的主见,一从领导的安排.这在一定程度上,影响了企业正常的财务预算工作,长久来看非常不利于企业的发展. 三、完善企业财务预算制度的建议
(一)规范财务预算指标,实施动态预算管理
在企业的财务预算制度中,首先要做好的基础工作就是规范各项财务预算指标,及时完善和修订各项定额,这样可以提高财务部门的工作效率.同时,要实施动态预算管理,当各部门状况发生变化时,要对相应的预算指标进行调整.
(二)完善计量手段
对于企业目前财务预算管理不到位的分析,其计量手段不够也是非常重要的原因.所以,在日常财务预算管理工作中,加强对计量手段的完善,是提高企业财务预算能力的有效途径.其中实行小责任中心的经济核算制度,是不错的选择.即在车间实行小规模的经济核算活动,对于一线的生产经营活动都要记录在案,并建立相关的内部监控.这是从细节入手,在及时掌握企业一线的运作情况下,进一步提高财务预算的精准度.
(三)财务预算的数据要切合实际
编制财务预算,一般应遵循“统筹兼顾、量入为出”的原则.财务预算需要各部门对其在预算期内的各项经济活动做出全面的预计,尽量测算准确,避免财务数据失真,保证财务预算数据的真实性、全面性、准确性.
(四)强化预算监督力度和预算考核制度
财务预算对于企业来说,只要通过了,在企业内部就具有了执行效力.因此,在预算执行过程中进行监督,加强内部控制,是为了最大限度的发挥企业的有限资源.在企业内部,可以按照财务预算的具体要求,采用“以月保季,以季保年”的原则来进行编制季度和月度的滚动预算.这一方面有利于企业内部正在发展的项目,另一方面也有利于企业从财务资金管理上对整个企业进行统筹管理.
强化企业内部预算监督力度,还必须加强对违反财务预算制度人员的处理.一方面,领导层要树立起财务管理意识,不能随便干预监督人员；另一方面,监督人员要不畏强权,担负起严肃纪律的职责.只有上下一心,才能搞好整个企业的财务预算管理.
(五)提高财务工作者素质,提高预算准确性
人才,是促进企业长久发展的法宝.尤其在大企业内部更重视创新.要创新自然离不开吸引高素质的人才.从目前企业状况来看,在科研实力上的人才素质普遍比较高.但是对于从事行政工作和财务管理工作的人员来说,专业性都不是很高.
因此,一方面,要不断加强对内部财务管理人员素质的培养.比如,定期举行财务知识培训,让现有财务管理工作人员掌握最新财务管理知识；加强理论与实践的结合,让财务管理人员将新学到的先进的财务管理理念运用到日常财务工作中.另一方面,企业需要积极引进高素质的财务管理人才.企业可以采取多种途径来吸引人才 ,比如提高财务管理人员的福利待遇,采取多种分配方式来增加员工的积极性和对企业的忠诚度等等.当然,这并不是说其他部门的人员尤其是领导层就不需要学习和掌握一定的财务管理知识了.尤其在目前的经济形势下,做好预算、利用好预算是更有效地运用企业资源的重要手段,领导层更应该深刻领悟这一观念,并加大对财务预算工作的支持力度.
总之,财务预算管理工作在企业的发展中占有重要的地位.企业要因地制宜,制定适合企业自身的预算管理方案,以促进企业向纵深处发展.（作者单位：永镫科技（南京）有限公司）