本站原创摘 要:预算工作在现代企业中的作用越来越大,可以说离开了预算的企业,发展是盲目的,是没有长期发展的动力的.希望本文能够引起更多企业的共鸣,让更多企业意识到预算的重要性,掌握预算的基本方法.
关 键 词:零基预算以销定产预算模型预算考核
“凡事预则立,不预则废.”预算工作在现代企业中的作用就像是给夜晚航行船舶指明方向的灯塔,让企业始终沿着既定的目标前进,不致偏离目标太远,所以预算工作在现代企业中正越来越受到重视,现代企业基本上都设有专门的预算会计岗位,负责企业的全面预算.
每个企业编制预算的方法有很多,有固定预算、零基预算、滚动预算、弹性预算等.企业预算一般分为业务预算、资本支出预算、财务预算三种.业务预算指的是与企业基本生产经营活动相关的预算,主要包括销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、费用预算（制造费用预算、期间费用预算）等.资本支出预算是企业长期投资项目（如固定资产购建、扩建等）的预算.财务预算指有关收支、经营成果、财务状况的预算,包括预算、预计利润表、预计资产负债表.
“以销定产”,销售预算是整个预算编制工作的起点和主要依据.公司应根据当年的经营目标,通过市场预测,结合各种产品的历史销售量、销售等数据,确定预测年度的销售数量、单价和销售收入.在销售预算的基础上,编制生产预算,根据预测销售量、预测期初和期末的存货量,得出预测生产量.然后,根据生产预算,编制材料预算、人工预算,制造费用预算.制造费用预算的编制分变动制造费用和固造费用两部分,变动制造费用预算的编制以生产预算为基础,根据预计的各种产品产量以及单位产品所需工时和每小时的变动制造费用率计算编制.产品成本预算根据生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算编制.销售费用预算根据销售预算编制而成.管理费用预算一般根据历史实际开支为基础编制.预算是财务预算的核心.预算的内容包括的收入、支出、盈亏、筹措与利用等.预算的编制以各项业务预算、资本支出预算的数据为基础.预计损益表是对企业经营成果的预测,根据业务预算编制而成.预计资产负债表是对企业财务状况的预测,根据期初资产负债表、业务预算编制而成.
预算编制,一般有自上而下、自下而上等方法,在编制时,要注意各预算执行单位之间的权责关系,注意权责的划分、分解.预算管理体系中权责的不明,会直接影响到预算的执行和考核.
在实际的预算工作中,企业的预算一般有以下几种分类方法：年初预算和下修预算,短期预算和中长期预算.企业一般在当年的11、12月份开始布置下年度的预算工作,在来年的5、6月份按照企业运行的实际情况进行全年预算工作的修正,而中长期计划则由企业在需要时组织编制.企业应当设立预算管理委员会,由总经理亲自担任主任一职,从上至下给予足够的重视,只有这样才能使预算工作得到足够的重视,做到全员参与,这样做才能最大限度地调动起企业全体员工的积极性和主观能动性,让他们在企业预算编制过程中发挥重大作用.
企业相关部门在编制自己部门的预算时,一般是以历年的历史数据做为基础来展开的.这样做出来的预算往往会比较大,会虚增成本费用.我们应该提倡“零基预算”的概念,一切归零.每个部门根据来年要开展的活动,采取与招标相当的方式来选择供应商,在保证正常开展业务活动前提下,优先选择相对有优势的供应商做为合作伙伴.这里要注意的是不能以成本做为考核供应商的唯一指标,而应该综合考核,做到既节约成本,又不会影响企业的长期发展.
企业在执行预算的过程中,应该统筹考虑,将销售部门和辅助部门之间的关系理顺.通常销售部门因为直接能够产生收入,往往会轻视辅助部门的作用,同时也会不注意成本效益原则.也就是“重收入,轻收益”,只管把产品销售出去而不考虑相关的风险,往往会置企业于风险之中；而辅助部门也看不到销售辛劳,只关心自己部门的利益,不顾全大局,这些都不利于企业整体目标的实现.
企业在编制预算的过程中,应该随时协调相关部门之间出现的分歧,使各个部门的预算都统一在企业目标的大前提下.使各个部门能明白自己是企业的一部分,是不可代替的.只有每个部门都完整地按照预算执行,企业的整体目标才能实现.预算的编制的过程其实也是各部门之间相互搏弈的过程,是部门利益和企业利益的分配过程.
企业在编制预算时,还要充分利用预算模型,这样往往能够使做出的预算灵活、高效.现代的计算机技术已经支持企业做出比较精准的预算假设,我们要充分利用这些工具来编制预算,从而使我们的工作做到事半功倍.我们在利用这些模型时,不能拘泥于帐面上的数字,而要看到数字所代表的业务的科学性和可行性,也就是要透过数字看事务的本质,做出切合实际的预算.
没有考核的预算等于是形同虚设,所以企业应该制定相应的指标来考核预算的执行情况.预算控制与考核,可以协助并优化控制、管理企业的生产、经营.关于预算考核,重点是确定考核指标,考核指标一定要合理,不要造成由于为完成考核指标而影响正常的生产、经营活动的情况的产生.
企业全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分,是企业实现短期经营目标,实施战略目标管理的重要手段.我们要成功地达到预算控制、考核的目的,在得到公司管理层、员工的认知与支持下,明确职责,建立更加完善的预算管理体系.