本站原创在企业管理过程中,仅仅依靠会计控制已经很难应对企业经营过程中所出现的财务风险以及其他各种经营风险,为了提高企业经营水平以及抗风险能力,最终促进企业的可持续发展.无论是上市还是非上市公司,都要根据《企业内部控制基本规范》,根据企业的实际情况,实行有针对性的、实用的、可操作的内控管理制度.
一、财务管理过程中内部控制的目标及其必要性
内部控制就是企业为了达到提高经营效率和效果促进企业实现发展战略的目的,由企业董事会、监事会、经理层以及全体员工采取的一系列自我调整、自我约束、规划评价和控制的方法、手段与措施.《企业内部控制基本规范》的发布实施,从法律法规层面明确了企业应当建立完善的内控制度,加强内部监督,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,减少欺诈和舞弊事件的发生,因此,企业必须建立完整和规范的内部控制,才能有效化解企业的经营风险.
二、财务管理过程中内部控制存在的问题
第一,内部控制缺乏不健全,内部控制制度执行力度不够.如今,有很多企业都建立了会计核算制度以及内部管理制度,可是这些制度的存在并不是合理规范的,不能有效地执行.造成这种现象的原因有：一是企业所制定的这些内部控制制度不合理,太过于理想化,一旦有新的情况发生,原有的制度已经不能够适应新环境,又没有及时修改,这些制度都不再具有操作性,执行力也降低；二是缺乏了保证制度实施的机制,一些企业对内部执行情况没有检查监督,更没有做出对实施的效果做评价,并给出相应的奖惩措施,内部管理制度只是一纸空文.所以,企业要在提高制度可实施性的同时嘉庆制度的执行力,降低财务出现问题的频率.
第二,各岗位的职能不清,机构设置不规范,内部控制没有发挥作用.企业在发展,它内部的财务管理工作也是越来越复杂,部分企业没有按照会计与财务的特点来设置机构,将工作内容与机构职能完全分开.会计人员分工中所遵循的内部牵制原则也没有能够真正落实.市场经济的不断发展,企业也是面临着之前所没有碰到的全新的财务环境,财务岗位设置没有符合企业发展所需,会计人员的权责没有明确,岗位间没有竞争力,不具有相互制约监督的效果,使得内部控制制度最终是形同虚设,没有效果.
第三,高层管理人员不重视,存在有章不循,甚至是无章可循的现象.当前,有很多企业没有重视企业财务内部管理控制制度,对这个的认识还不深.一些企业并没有建立完善的财务管理内控制度,甚至对这制度存在误解,认为这内控制度就是成本控制或是控制内部资产安全的制度,等等,都只是狭隘的去理解财务管理内控制度.有的领导知识觉得只要有自己最后的亲笔审批就行了,完全没有重视内部管控制度,没有将预防放在第一位,一味只是在事发后寻求解决的办法,可在解决时仍然存在过度强调灵活性,有章不循执法不严的情况,使内部会计控制制度失去了应有作用.
三、财务管理过程中内部控制对策
第一,建立健全的企业财务管理内控体制,形成体系.企业财务管理内控体系应该包括三个方面,第一是在财务管理过程中将互相牵制制约的制度融入贯通,建立以防范为主的监控制度；第二是设立事后监督制度,在会计部门常规的会计核算的基础上,对每个部门,在不定的时间进行抽查,并作出评价,根据相应的制度作出不同的奖惩,并将最后的结果直接反馈给财务部门的负责人.第三是以现有的稽核、审计部门为基础,成立一个独立于被审计部门的审计委员会.审计委会通过内部常规稽核、离任审计、落实、监督审查会计报表等手段,对会计部门实施监督控制.
第二,提高企业财务人员的职业道德,落实内控管理工作.财务管理制度最终需要人去执行,这就受到人的管理素质道德行为的约束,企业领导人应该做好表率工作,带领全体员工遵守内控管理制度,另外还要加强对会计人员的专业知识教育,提高专业水平,同时还要对会计人员进行职业道德教育,加强他们的自我约束能力,主动遵守规章制度,从而提高工作能力,减少错误的发生,做好内部管控的工作.
第三,加强内部审计监督.内部审计监督在企业内部财务控制中具有不可替代的地位,它是企业内部财务控制的重要组成部分,也是内部监督的主要力量来源, 特别是在现代企业管理的过程中,内部审计人员又有了新的职责和使命.企业应当建立健全的审计机构,完善审计职能,将审计人员的积极作用充分发挥, 监督企业内部财务控制的执行力度,营造良好的企业控制环境.
第四,加强社会舆论监督.目前,我国企业财政部门的内部会计控制制度还不够健全,管理人员和会计人员的业务素质和职业道德素质都有待提高,光靠会计人员的自觉性、企业自身完善和政府监督还远远不够.所以,政府应大力推动注册会计师事业的发展,发挥社会监督的作用,间接地促进内部控制制度的建立和完善,最终维护市场经济秩序.
（作者单位：中国石油吉林销售分公司）