企业的全面预算管理

摘 要 ：本文阐述了企业实行全面预算管理的意义,列举了当前企业实施全面预算管理存在的问题,提出从建立和完善全面预算管理体系；建立全面预算组织机构；提高预算编制的准确性、指导性；适时调整预算；建立有效地预算执行分析与评价机制等方面作好全面预算管理工作的建议.

关 键 词 ：企业；全面预算；管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-00-02

全面预算管理是指企业在战略目标的指导下,对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划,并通过对执行过程的控制,将实际完成情况与预算目标不断对照和分析,从而及时指导经营活动的调整,以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标.全面预算管理是围绕预算而展开的一系列管理活动,包括预算编制、预算执行、预算分析、预算调控和预算考评等多个方面.全面预算管理是成功企业管理的经验总结,也是现代企业的一种管理机制,近年来被一些企业普遍推行并取得了积极效果.全面预算管理在企业中的推行,在一定程度上防范企业经营风险,促进计划工作的开展与完善,同时进一步加强企业各部门间的合作与交流,因而越来越受到企业的高度重视.

一、企业实行全面预算管理的意义

1.实行全面预算管理能为企业实施长期战略管理提供基础条件

通过编制全面预算,企业可以把短期经营策略和长期战略规划有计划地结合起来,使其与企业的总体发展方向协调一致.同时将企业的整体经营目标分解为各部门的具体目标,明确各业务部门和职能部门的发展方向以及当前的具体经营目标和责任,使企业的全体职工参与到企业的战略规划中,每个人都需要实现自身的短期目标和长期目标,从而促进企业整体发展战略和目标的实现.

2.实行全面预算管理能促进企业完善各项管理制度,提高经营管理水平

编制全面预算是企业经营管理的基础工作,是控制日常经营活动的重要依据.企业实施全面预算管理,是适应企业生存和发展的客观需要.在当前的社会环境中,企业出资者、企业经营者、企业各部门、企业职工之间的关系日益复杂,需要有力的预算制约手段来规范各方面的关系.同时,企业的各项资产管理办法、财务管理规定等已不能对企业进行有效地管理,必须辅之以相应的预算管理,使各项管理制度相互配合,促进企业提高效率,增加效益.

3.实行全面预算管理能促进企业内部各部门之间相互协调和沟通

通过全面预算可以使每个部门、每个职工清楚地知道自身在整体计划中的工作目标和作用,为了实现自身的工作目标,需要与其他部门协调与沟通,从而提高公司的工作效率.全面预算的编制过程也使各部门负责人都了解到本部门与企业总体的关系、本部门与其他部门之间的关系,在努力实现企业总体战略目标的前提下,需要各部门做好本部门工作,同时配合其他部门完成相应工作,达到完成企业总体战略目标的目的,也使得各职能部门之间不断交换意见,促进企业整体发展.

二、企业实施全面预算管理存在的问题

1.企业实行全面预算管理的目的不明确,缺乏长期战略目标的指导

企业实行全面预算管理的目的应该是促进企业的发展,实现企业的长期战略目标,而在实践中,长期战略目标往往被忽视.企业各部门编制的每期预算衔接性差,预算指标往往与各部门负责人的当期经营管理考核目标一致,这就导致各部门预算责任人从自身利益出发,只注重短期目标,很少考虑长期发展目标.预算管理的短视行为必然导致预算指标的实现对企业长期发展战略没有促进作用,难以取得预算的效果.

2.领导不重视全面预算管理工作,导致管理工作不规范

全面预算一般应建立专门的管理机构,如：预算管理委员会,直接对企业法定代表人或董事会负责,预算管理机构级别越高,独立性也就越强,执行效果越好.而我国当前的现状是,企业负责人或管理者不重视预算管理工作,认为预算是财务部门的事,与其他部门无关.因此多数企业不设立专门的预算管理机构,预算的编制和执行由财务部门负责.这种管理状况决定了全面预算的独立性受到限制,预算的权威性被降低,从而影响预算的执行效果.在预算管理过程中,领导不重视,职工自然也不会重视,预算管理成了走过场,预算也就很难起到作用.

3.企业全面预算编制不客观

全面预算应该具有全员性,预算的编制可以采取自上而下或者自下而上等方式,上下结合,层层汇总,形成最终的企业整体预算.以“自上而下”方式为例,在实际工作中,有的企业编制预算时,由上级领导根据上年情况增减一定比例,直接对下级部门下达任务指标,没有进行具体情况分析、测试,这样制订出来的预算指标过于主观,编制出的预算缺乏实际可操作性.另外,采用“自下而上”方式的企业,有些在编制预算时,由各部门根据自己的业务需要编制,汇总后形成企业的整体预算.这种情况下,常出现的问题是,各管理部门为了多取得预算资金,尽量多报预算,避免实际支出时超支的情况,而其预算的合理性没有充分调查,达不到严格控制预算的目的.与此相反的是,各业务部门着重考虑预算收入是否能完成,尽量少报预算,使本部门年底能够完成预算指标.这种现状导致预算编制不准确,预算管理流于形式,浪费人力、物力、财力,达不到预算管理的目标,影响企业的管理水平,阻碍企业的成长发展.

4.对预算执行情况不检查、不审计

现在,许多企业已经开始逐渐重视预算管理工作,但只是停留在编制预算的层面上,对于预算的监控还缺乏有效的措施.多数企业的预算管理制度还不完善,管理手段落后,没有明确的预算管理流程,只能做到事后控制,缺乏事前、事中控制.多数企业没有建立定期的预算执行检查制度,更缺乏定期审计制度.在进行预算分析时仅局限于财务数据的对比,不能深入分析产生问题的原因,改进的方法等.对预算执行情况检查不到位、审计不及时,必然导致预算目标难以实现,预算管理效果受到影响.

三、企业完善全面预算管理的建议

1.建立和完善全面预算管理的体系