本站原创【摘 要】随着社会的不断发展,企业对会计审计的依赖性也不断增强,这一定程度上也导致会计审计风险的增大,会计审计风险在一定程度上严重影响着社会的经济秩序,抑制企业的发展,如何对注册会计师审计风险进行强化是企业必须考虑的问题.本文主要对会计师审计风险的情况进行研究分析,并得出审计风险出现的根本原因以及注意事项,为注册会计师的审计工作提出几点合理的建议,降低审计风险.
【关 键 词】注册会计师；审计；控制；风险
注册会计师是市场经济中不可忽视的重要因素,它对社会经济与企业发展有着非常重要的促进作用,因此对注册会计师的审计工作进行有效的管理是非常重要的.然而,目前我国注册会计师管理中依然存在很多漏洞,一些会计师为了能够获得更多利益,利用企业法律上的漏洞,让企业家们蒙受损失.如何降低注册会计师们的风险,是企业管理人员需要考虑的问题之一,本文主要对注册会计师的概念和风险问题进行分析,并提出合理的建议.
一、注册会计师审计风险的概念和特点分析
1.概念分析.审计风险是指会计师在审计的过程中存在一些不确定因素,导致审计人员和相关组织所得出的审计结论与企业的客观事实并不符合,并让企业蒙受重大损失.
2.注册会计师审计风险的主要特点.风险特点主要包括：第一,客观性,若会计审计的过程中,注册会计师没有进行客观、充分的验证,则会容易导致存在会计风险的可能性.第二,时效性,会计风险只存在一定的时间范围内,并会随着时间的推移而自动消除,如果在审计风险存在的期间进行审计并得出结论的话,则会容易造成审计上的错误,影响企业的收益.第三,不可消除性,会计审计风险是独立、客观存在的,经过相关调查研究发现,一部分的会计风险是不能消除的,其主要原因就在于,第一,审计风险的防范和控制与投入的相关资源有冲突,并影响着企业的收支平衡,当投入资源超出合理范围之外,就会导致企业得不偿失,因此,这些风险的控制往往是不能消除的.第二,审计风险客观存在,客观存在的事物并非人为便能够消除,只能有所控制.
二、注册会计师审计风险的防范对策
会计师审计产生的风险原因较多,因此对会计师审计风险的防范,不仅需要提高会计师自身素质,企业还要对注册会计师的情况进行考虑和分析.
1.谨慎选择会计审计单位.在选择审计单位的时候,一定要对审计单位的情况进行了解,其中包括单位内部的人员情况,会计人员是否获得资格证,对审计业务的情况是否了解等,从而降低审计风险.据相关调查统计发现,审计出现风险的主要原因就在于,一部分会计从业员对审计的业务情况并不了解,导致审计出现严重错误.注册会计师在进行审计前,应该要对企业的基本情况进行了解,了解企业的详细资料、财务状况、流量等,并通过企业的工作章程、营业执照,从而能了解到企业的经营情况和业务性质,才能对企业进行更好的审计工作.这就需要注册会计师具备良好的职业道德和专业素质,同时也要求企业选择合适的审计单位实行审计工作,降低审计风险.
2.降低审计阶段的风险.在审计进行前,审计人员通过讨论确定一系列审计程序,从而有效降低审计风险.审计程序主要包括：审计检查的主要内容、审计部门的情况、财务报告等.审计的主要方法包括：检查企业的相关文件、实物、函证、询问等.通过相应的审计程序,注册会计师能够有效对企业的情况进行分析,避免出现严重错误.
举个例子,某公司注册会计人员在进行审计工作前,都会编制完整的规范性审计工作底稿,并对这些底稿进行保存.在进行审计工作的时候,注册会计师会根据审计工作的进展、意见、以及审计结果进行统计分析,从而能够有效保障自身的利益,避免在产生纠纷的过程中无法为自身提供合法、规范、完整的证据.
此外,编订审计程序和审计工作的底稿,有利于系统反映注册会计师的审计思路,通过对工作进行完整的记录,能帮助注册会计师提供较专业的审计结论.根据《独立审计准则》中对审计错误舞弊、内部控制和审计风险、审计单位准则等方面的要求,注册会计师记录的内容必须要符合真实性.
3.在审计报告的过程中对风险进行控制.在审计报告的阶段,注册会计师主要可以根据取得的相关证据进行分析,并对企业的财务表报发表相关意见,企业也要结合注册会计师的审计结果对企业的财务信息进行纰漏检查,并让其他的投资人员对企业的相关情况进行了解,从而作出投资方面的决定.
4.加强注册会计师的法制建设.由于以往的注册会计师缺乏必要的法制建设或建设并不健全,导致了注册会计师在进行审计的过程中,一些会计师会利用法律的漏洞谋取利益,一些会计师在与企业发生纠纷的过程中,由于缺乏必要的法律保护,容易处于被动的局面.因此,必须要建立健全的规章制度,保障会计师的利益并规范其行为.只有这样,才能对注册会计师的审计风险进行控制.
5.注册会计师必须要保持一定的独立性.美国南方保健会计丑闻中看出,企业审计出现的其中一个主要问题便是缺乏独立性和严谨性,由于缺乏独立性,南方保健企业与会计师事务所之间存在“利益关系”,正是这种关系,最终导致出现会计丑闻.为了能有效解决这样的问题,降低会计风险,注册会计师必须要保持一定的独立性,避免与企业之间存在利益关系,从而影响审计工作.
三、结束语
本文主要对控制和防范注册会计师审计风险提出相关的建议.要减少审计带来的风险,则必须要对注册会计师进行有效管理,提高会计师的审计质量.随着社会经济的不断发展,注册会计师必须要不断提高自身的专业素质和职业道德,认真对待审计工作,从而降低审计风险.