健全完善企业会计监督的

摘 要 :本文分析了当前企业会计监督工作中存在的主要问题,并从不同角度提出了相应的健全完善对策.

关 键 词 :企业,会计监督,对策

企业是社会最基本的经济实体,会计工作作为企业生产经营管理中的重要组成部分,其工作成效的优劣,不仅牵涉到企业所产生的经济利益,而且与社会公众的切实利益紧密联系在一起.近年来,随着我国国有企业改制工作的深入进行,国有资本已大幅度地退出竞争性较强的行业.从目前的企业所有制形式上看,大部分企业是股份制企业或私营企业,其会计监督工作与改制前的国有企业的相比,无论是会计部门设置、会计人员整体素质,还是内控制度建设,各方面都比较薄弱,这不仅影响到本企业的根本利益,而且还对市场经济秩序产产生了不良影响,关系到国家和社会公众的利益.

一、当前企业会计监督工作中存在的主要问题

1.企业内部控制制度建设不到位

部分企业没有严格根据会计法律和法规的规定,结合企业具备实际,制定出符合企业自身要求的内部控制管理制度.主要有以下表现:一是应该建账的没有建账,缺乏书面会计资料.二是物资的采购和消耗没有进行相应的评价和控制,主要是由企业负责人或相关经办人员个人去实施.三是对等货币资金管理不够严谨,未能按照规定使用.四是对企业产成品的入库、出库,未能建立规范的记录.五是对应收账款的管理,缺乏对客户信用评价的制度和科学的收账政策等.六是企业的内控制度在执行上存在一些差距.部分企业确实建立了内控制度,但是执行力度不大,存在私设“小金库”和账外账现象,甚至出现企业负责人滥用职权、以权谋私现象.

2.会计人员执法难度大

一是企业会计人员根本无法实施有效的会计监督.虽然《会计法》赋予了会计人员监督本单位经济活动的权利,但是,在实际上,因为会计人员是企业负责人领导下的员工,其各方面的利益都是由企业负责人所决定的.如果企业负责人非法干预会计工作,会计人员就难以真正行使监督职权.一旦会计人员按照原则办事,极有可能被企业负责人刁难、打击报复.因为打击报复会计人员的手段较为隐蔽,且多有正当理由,处理起来很麻烦,而且政府部门也无法有效地保障会计人员依法行使职权,这就会挫伤会计人员严格执法的积极性,尤其在私营企业,会计人员的职权和地位更加难以得到保证.二是企业会计人员故意违规.部分企业的会计人员由于个人利益的驱使,不仅不顾及自己的职守,或知情不举,或通同,甚至还监守自盗,以身试法,其后果是大量违法违纪的企业经济活动顺利通过了会计监督关,使国家和社会公众利益受到不同程度的损害.

3.外部监督不到位

企业内部的会计监督属于内部监督的范围.对于企业会计的监督,除了内部监督之外,还有政府监督和社会监督.目前,由于企业改制的原因,国有企业数量大为减少,经济主体组织形式出现多元化趋势,财政部门对企业财务会计工作和对企业会计人员的监督管理,也比计划经济时代大为减少,联系也相应地减少,财政部门对企业会计工作的了解,甚至还停留在会计报表、会计报告上,难以掌握到第一手材料.从社会监督上看,由于社会上一些会计师事务所和注册会计师出于经济利益的驱动,在进行社会审计时,容易丧失原则、立场,不据实出具审计报告,或者与企业联手参与做假.

二、健全完善我国企业会计监督的对策

针对企业会计监督中存在的上述问题,笔者认为,应分别从下面几个方面采取对策,以求让会计监督真正落到实处:

1.加强相关法律体系建设

会计监督要发挥作用,与之相配套的法律法规必须得到健全完善.目前,我国的《会计法》已修订达十年之久,但会计法规体系仍在建设之中.要按照《会计法》的规定,结合会计工作的具体情况,不断修订完善与《会计法》配套的各项法规,如《经济法》等,使会计监督具备完整的法律法规体系.要明确法律法规中会计监督的职责和权限,明确违反会计监督的处罚和执行办法,对企业相关责任人要进行依法处罚,

2.完善企业内部控制制度

我国企业会计监督不力,其中一个重要表现就是没有完善的企业内部控制制度,从而造成会计监督职能弱化,会计信息不真现象不断发生.企业内部控制制度的建立完善,是形成企业各负其责、协调运转的运行机制和改进企业管理水平的重要手段.企业内部控制制度的质量对于会计监督能力的发挥有着非常重要的作用,加强企业内部控制可以为会计监督营造很好的内部环境.如何完善企业的内部控制制度一是按照建设现代企业的要求,形成“产权清晰,责任明确”的公司管理结构.股东大会、董事会、监事会都要切实发挥出自身作用.二是形成单位内部会计制约机制.参与企业经营业务过程的员工要分工负责,互相制约.重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序,明确财产清查范围、期限和组织程序,明确对会计资料定期进行内部审计的程序.三是实施信息化管理.当前,随着网络信息技术的日新月异,在会计监督中完全可以运用信息化管理手段,在规范会计监督行为等方面发挥优势.

3.发挥外部监督作用

在企业会计监督中,除了内部监督,还应当充分发挥外部监督的有效作用.从我国目前情况来看,对会计工作的外部监督,主要是政府监督和社会监督.财政、税务、人民银行等政府部门要严格执行法律、行政法规规定的行政管理职责,对相关企业的会计材料进行监督审查.财政部门作为会计工作的主管机构,是政府部门开展会计监督的主要部门,必须认真承担起应付的职责,妥善处理在企业会计监督中出现的各类问题,加强对企业会计监督工作的业务指导.社会监督主要是注册会计师依据委托,按照相关规定,运用独立身份对委托企业的经济状况进行客观、公正的评价,并对依法公开披露的企业会计报告的真实有效性承担责任.财政部门要加强对注册会计师的[培训和指导,监促注册会计师认真开展企业审计监督,使社会审计监督工作取得实实在在的成效.

4.明确企业会计责任主体

在企业的会计监督中,要明确企业负责人的会计责任主体地位,这是确保会计监督得到有效落实的重要环节.要高度重视企业负责人在会计监督中的重要责任.企业负责人不仅要注重提高财务人员的素质,加强对财务人员的依法管理,而且要制定与企业业务特点相适应的内部控制实施意见,并做好实施工作.要结合企业实际情况,明确企业会计人员的工作职责,积极调动会计人员的工作积极性和执法自觉性,防止企业负责人对会计核算工作的非法干预,保障会计监督工作的顺利进行.企业负责人要对本单位的会计资料的真实和完整负责,要确保内设会计部门和会计人员认真履行好职责,不能让会计部门和会计人员违法有关事项.为与现代企业管理相适应,企业负责人作为会计责任主体,应当具备相当的管理、业务和财务管理能力,能够对企业负责.

5.提升会计人员综合素质

要依法强化对企业会计人员的监督管理,必须大力提高企业会计人员的整体素质,这是加强和重视企业会计监督的关键.因为企业会计人员所提供的会计信息反映了企业业务活动的全过程,会计人员素质的高低将会影响到会计工作的健康开展.所以,要采取多种形式,全面培养具备较高会计职业道德和业务素质,综合能力强的会计人员,从而确保会计信息的真实和有效,使会计监督工作顺利得到执行.

综上所述,加强企业会计监督已成为社会各界十分关注的焦点问题,必须加大会计监督的力度,不断防止舞弊行为的发生,确保企业会计资料的真实,实现企业的健康发展,保障国家和社会公众的利益.